对盈余管理有关理论问题的探讨

在会计学术界，盈余管理早期一般被理解为旨在有目的地干预对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”（disclosure　management）。Sehlpper（1989）认为，盈余管理是一种“披露管理”的概念，即企业管理层为获取一定的私人利益，在进行对外披露时，有目的地对财务报告进行控制的过程。这种观点从信息观的角度对盈余管理进行界定，因此被称为“信息观”下的盈余管理。虽然盈余管理行为最终要反映到信息披露上，但将盈余管理等同于信息披露中的操纵，却有含混不清之嫌。