企业会计制度新世纪变革——成本和费用会计

从总体上看，《企业会计制度》和《股份有限公司会计制度》在成本和费用会计方面的规定相同居多，如生产经营成本和期间费用的划分原则、成本核算方法、期间费用的构成以及制造费用、财务费用、营业费用等的核算范围与核算方法基本一致。两者的差别主要在于《企业会计制度》明确了成本与费用的区别，强化了生产成本、制造费用等内容的核算，并增加了有关劳务成本、废品损失和停工损失的核算内容等。本文拟就这些差异进行分析。一、成本和费用的定义《股份有限公司会计制度》未对成本和费用进行明确的定义。《企业会计准则》第七章“费用”中对费用的定义为：费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。《企业会计制度》对成本和费用做出了明确的定义：费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。实际上，《企业会计准则》所定义的费用涵盖了《企业会计制度》中所定义的成本和费用两个概念，对生产经营成本和期间费用作出了区分：直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料和其他直接费用，直接计入生产经营成本；企业为生产商品、提供劳务而发生的各项间接费用，应按一定标准分配计入生产经营成本。企业行政管理...