证券交易所自律监管影响审计师出具意见时的专业判断吗

证券交易所问询函及上市公司回函的公开披露，对投资者起到了一定的预警作用，那么承接被问询上市公司财务报告审计业务的审计师是否会关注此类信息，这些信息又是否会影响其专业判断？本文基于2015～2020年上交所与深交所全部问询函及被问询上市公司审计报告，通过描述性统计分析及文本分析，重点挖掘“被问询”与审计师专业判断之间的关系。研究发现，被问询上市公司被出具的审计意见与自律监管具有一定的关联性，然而审计师的专业判断并非完全依赖于上市公司是否被问询，审计师在审计报告中会关注问询函所披露的潜在风险，但其为被问询上市公司出具的审计意见仍源于对收集审计证据的专业判断及综合评价。自律监管针对上市公司会计处理、企业经营等某一特定方面进行重点关注，而外部审计是基于财务报表整体是否存在重大错报发表独立意见，二者均是“守护”资本市场不可或缺的手段。