关于函证的案例与思考

函证作为注册会计师向被审计单位获取审计证据的有效程序,对成功、高效完成审计工作具有极其重要的意义。近年来由于函证程序执行不当所引起的审计失败的案例层出不穷,暴露出注册会计师在函证程序使用过程中存在诸多缺陷。如何才能正确运用函证程序、提高审计质量、避免审计失败呢?本文归纳分析了中国证监会2010以及2008年查处两起的由于函证程序不当导致审计失败的典型案例,由此引申出函证实施过程中易出现的问题,并且得出相关结论以及相应措施。