浅议财务状况变动表和现金流量表的特点和应用

国家财政部颁发的《企业会计准则》规定：企业可以编制以营运资金为基础的财务状况变动表，也可以编制现金流量表。财务状况变动表是反映企业－定期间内资金取得来源和资金流出用途，分析财务状况变动的财务报表。它是与资产负债表和损益表同时编制的第三张基本财务报表，亦称第三表。编制财务状况变动表的目的是为了补充损益表和资产负债表的不足，为企业内外提供一定期间内企业经营活动、理财活动和投资活动中有关资金筹措情况和运用情况以及资金增减变化情况与原因的财务信息，其作用主要有以下几个方面： 1能够提供企业一定时期后的财务状况变动的信息。它表明企业在报告期内有多少资金可供营运，期末与期初相比，资金增减变动情况如何。通过期末与期初的各项流动资产和流动负债的增减数额的对比，可以分析流动资产和流动负债的结构变化，通过流动资产增加额和流动负债增加额之间的比例关系，可以分析企业偿债能力的情况，以便分析企业的经营状况及其财务成果。 2能揭示资金变化的内在原因和重要财务事项，诸如企业资金增加是通过获取利润，还是通过出售固定资产，增加长期负债，或通过转让收回长期投资等业务来实现的。企业资金减少，是由于分配利润或偿还长期负债而引起的。通过企业资金来源和运用的逐项分析，可以判断企业资金的筹措和使用是否合理、有效，企业的经营方针和理财决策是否积极、稳妥，以及预测企业增加资金的能力和运用资金的需要。