| 资产减值新政:遏制了还是转变了盈余管理方式?——基于2005—2008年上市公司的实证研究 |
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| 引用本文： | 孙光国,莫冬燕.资产减值新政:遏制了还是转变了盈余管理方式?——基于2005—2008年上市公司的实证研究[J].财经问题研究,2010(12). |
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| 作者姓名： | 孙光国 莫冬燕 |
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| 作者单位： | 东北财经大学,会计学院/内部控制与风险管理研究中心,辽宁,大连,116025 |
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| 基金项目： | 财政部重点会计科研课题(2009KJA0011); 中国博士后科学基金项目(200904161183) |
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| 摘 要： | 资产减值政策对上市公司的盈余管理具有重要的影响。2006年新会计准则在上市公司已执行两年,在这一背景下,研究我国上市公司利用资产减值政策进行盈余管理方式是否发生变化具有重要的学术价值。本文根据沪深市场上市公司2005—2008年的财务报告中关于资产减值的信息进行配对样本t检验,得出新会计准则在资产减值方面的变化给上市公司盈余管理行为造成的影响。结果表明,新的资产减值政策的确在非流动资产减值准备的转回方面遏制了上市公司的盈余管理行为,但是上市公司却更多转向通过流动资产的资产减值准备的计提与转回来进行盈余管理。因此,新的资产减值政策是否真正地遏制了盈余管理行为值得我们思考和进一步研究。
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| 关 键 词： | 资产减值 盈余管理 会计准则 |
The New Policy of Assets Impairment is a Restriction or a Change to Earnings Management? An Empirical Study Based on 2005-2008 Financial Data of Listed Companies |
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| SUN Guang-guo,MO Dong-yan.The New Policy of Assets Impairment is a Restriction or a Change to Earnings Management? An Empirical Study Based on 2005-2008 Financial Data of Listed Companies[J].Research On Financial and Economic Issues,2010(12). |
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| Authors: | SUN Guang-guo MO Dong-yan |
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