财务报告内部控制缺陷分析——基于行政处罚公告

财务报告是企业对外披露财务信息的主要手段,财务报告的质量直接关系到财务信息的真实、公允。而财务报告是内部控制执行的结果,是内部控制实施后的一种表现形式,内部控制的缺陷将直接影响财务报告的质量。对于在上市公司财务报告内部控制的建立、评价以及审计中起基础作用的内部控制缺陷的识别问题,由于内部控制规范中存在着的许多亟待完善的方面,如内控缺陷的概念和内涵界定模糊、重大缺陷缺乏认定标准、有关内控缺陷的规范缺乏细化指导规则等,造成了我国上市公司内部控制缺陷识别的困境。本文通过案例研究的方式,通过收集近十多年来在中国证券监督管理委员会的行政处罚决定中有记录的公司,找出由于财务报告内部控制出现问题而被处罚的公司,制成目录。对目录中的公司进行资料的收集、总结和归纳。再对其违规动机及内部控制的五要素进行分析,找出内部控制的问题进行总结和分析,并给出相应的建议。