谈判视角的内部控制缺陷与审计定价相关性——基于中部6省主板上市公司的经验证据

2012年前，中国上市公司内部控制披露、内部控制审计多数处于自愿阶段，自2012年起《企业内部控制基本规范》及配套指引在深圳证券交易所、上海证券交易所主板上市公司实行，内部控制披露与审计均成强制要求。基于既往的研究，从审计谈判的视角研究内部控制缺陷与审计定价的相关性，有助于深化、细化相关研究，为相关各方提供参考和依据。依据审计风险模型，存在内部控制缺陷、内部控制缺陷的严重性应当影响审计师的审计计划、审计时间的分配、审计资源的消耗，从而造成审计成本的提高，强化审计师在价格谈判中的主动权，提高审计价格。基于我国中部6省内地主板上市公司2009—2011年的公司年度样本556个，以是否存在内部控制重大缺陷或重要缺点为解释变量，发现内部控制缺陷的严重性与审计定价显著正相关。该结论证实我国上市公司的内部控制报告具有一定的信息含量，内部控制缺陷影响了审计定价谈判与审计价格。