企业收益调整的所得税纳税筹划方法浅析

企业收益调整过程中的企业所得税纳税筹划,主要是利用税法中的亏损弥补政策。企业可通过合理调整年度所得来利用亏损弥补政策,从而进行纳税筹划。对于有多个分支机构的外资企业,若各分支机构各有盈亏,且各分支机构所适用的所得税税率不同,此时就可申请合并纳税,选择较优的亏损弥补方案,充分利用税法给予的优惠政策。除亏损弥补政策外,税法对外资企业还规定了许多减免税优惠政策,其中许多优惠政策都与“开始获利年度”有关,企业可通过合理安排开始获利年度的出现时间来充分享受税收优惠政策。一、利用亏损弥补政策进行纳税筹划1.合理调整年度所得。企业所得税法规定:纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过5年,5年内不论盈利还是亏损,都作为实际弥补期限计算。可见,企业可采取合理、合法的手段,在估计盈利较少的年度,在法律允许的范围和数额标准内将准予扣除项目充分列支,同时适当少取得收入(如年终销售后移等),使该年度出现亏损;在其后年度采取相反的方法实现盈利(如内资企业将以前年度接受捐赠的实物资产出售等),以便充分利用亏损弥补政策来减轻企业税负。若在亏损弥补期内企业...