美国财务会计概念框架研究新动向

目前的会计准则制定模式是以概念框架为基础来制定具体准则。可见要消除不同国家之间会计准则的差异,首先必须消除概念框架之间的差异。因此,美国财务会计概念框架研究的最终目标就是要在现有美国财务会计准则委员会(FA SB)与国际会计准则理事会(IA SB)各自制定的概念框架的基础上,建立一个统一的概念框架,并把这个概念框架作为两个机构制定准则的基础。目前,FA SB概念框架研究已取得阶段性成果,具体如下:1.FA SB的研究思路。对概念框架的研究,FA SB与IA SB是以开展合作项目的方式进行的,最终的目标则是要在两个机构各自概念框架的基础上建立一个统一的概念体系。为了实现这一目标,FA SB采用了与建立概念框架时不同的研究思路。在建立概念框架时,FA SB采用了“自上而下”的方法,先研究财务报告的目标,然后研究会计要素和信息质量特征,最后研究报表的披露。而在与IASB进行共同研究时,FA SB并没有考虑框架中的所有组成部分,而是重点考虑了在未来会带来准则制定利益的相应部分。因此,新的财务会计概念框架的基本结构与原来相比不会发生根本性的变化。2005年2月,FASB和IA SB同意以分阶段的方式开展研究,并细分了几...