财务报告舞弊公司事务所任期与审计质量——基于非财务数据的实证研究

以1999～2007年涉及财务报告舞弊的A股上市公司为样本，利用非财务数据检验了此类公司的事务所任期与审计质量的关系。该样本的选择使得以审计意见类型作为审计质量的替代变量更为合理，有效地改善了前人的研究中直接将标准意见认定为低质量审计所产生的谬误。在控制了审计意见的相关影响因素后可以发现，此类公司的审计质量总体上并不乐观。相比较而言，标准审计意见更容易在事务所与客户关系的前三年发生，说明在事务所与客户关系的早期审计质量更低；而在较长的事务所任期下（与中等任期相比），既没有发现审计质量更低的证据，也没有发现审计质量显著高于中等任期下审计质量的证据。