| “营改增”是否降低了所得税税负——来自中国上市公司的证据 |
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| 引用本文： | 曹越,易冰心,胡新玉,张卓然.“营改增”是否降低了所得税税负——来自中国上市公司的证据[J].审计与经济研究,2017(1). |
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| 作者姓名： | 曹越 易冰心 胡新玉 张卓然 |
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| 作者单位： | 1. 湖南大学 工商管理学院，湖南长沙 410082；2. 中国人民大学 商学院，北京100872 |
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| 基金项目： | 财政部全国会计科研课题重点项目（2015KJA017）；湖南省社会科学基金一般项目（15YBA079）；国家社会科学基金（16BGL050）；财政部全国会计领军人才（后备）人才资助项目（K89Q3N01A） |
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| 摘 要： | 以2010—2014年中国上市公司的数据为样本，运用PSM和DID方法分别考察了北京、上海等8省市及全国性“营改增”对公司所得税税负的影响。研究发现：与非试点公司相比，“营改增”使得试点公司的所得税税负在上海、8省市试点地区均略有上升，而在全国性试点地区略有下降；与非试点地区试点行业相比，“营改增”使得交通运输业和现代服务业试点公司所得税税负在上海略有上升，而在其他试点省市中略有下降；整体而言，“营改增”对试点公司所得税税负无显著影响。对区分产权性质、是否处于优惠区和关系型交易影响的进一步检验发现：“营改增”对试点公司所得税税负仍无显著影响；但考虑金字塔层级后，“营改增”使得试点国有企业和地方国企的所得税税负显著降低。“营改增”对试点公司所得税税负的影响基本符合政策预期。
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| 关 键 词： | 营改增 所得税税负 税负影响 企业税收 所得税改革 税收改革 流转税改革 公司税负 税收征管 |
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