一般纳税人企业增值税明细账的期末结转

《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。