“个别法”编制合并财务报表评析

合并财务报表的编制是会计实务操作中的一个难点，现行的合并财务报表编制方法可以看成是“合并法”，即通过“合并”母公司单独报表和各子公司个别报表来编制合并财务报表。汪一凡（2006）创造性地发展了合并财务报表编制的另一种方法——“个别法”，即像单个公司编制个别报表一样通过“凭证→账簿→报表”的程序来编制合并财务报表。本文将对采用“个别法”编制合并财务报表的问题进行探讨。