新所得税准则会计处理探讨

《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“新准则”）对所得税的核算要求发生了巨大变化，即对于会计制度与税法因收益、费用或损失的确认和计链原则不同而导致的应税所得差异，企业应采用资产负债表债务法。这一变化主要体现在两个方面，一是提出了资产和负债的计税基础，将资产、负债的账面价值与其计税基础存在的差异，按准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债；二是扩大了可转回差异的核算范围，新准则所采用的资产负债表债务法可核算所有的暂时性差异，包括时间性差异和非时间性差异。