内部控制、僵尸企业与审计特征 |
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引用本文: | 李亚超,王玉法,李思远.内部控制、僵尸企业与审计特征[J].南京审计学院学报,2020(4). |
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作者姓名: | 李亚超 王玉法 李思远 |
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作者单位: | 1.南京大学商学院,江苏南京210093;2.河南理工大学财经学院,河南焦作454003;3.湖南工商大学财政金融学院,湖南长沙410205 |
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摘 要: | 以2010—2017年深沪两市全部A股上市公司为研究样本,分析僵尸企业的审计特征并探讨内部控制对两者关系的调节效应。研究发现:相比于非僵尸企业,僵尸企业具有倾向于支付更低的审计费用、更有可能收到非标意见和更有可能选择非高质量审计师进行审计的特征,同时,僵尸企业内部控制环境更差。进一步研究发现,更高的内部控制质量使得僵尸企业更有可能收到标准无保留的审计意见,但非僵尸企业审计收费更高且更有可能选择高质量审计师。基于产权性质的进一步研究发现:(1)国有僵尸企业支付更低的审计费用,且中央国企支付的审计费用更低;(2)民营僵尸企业更有可能收到非标审计意见;(3)民营僵尸企业和地方国有僵尸企业更有可能选择非高质量审计师进行审计,且地方国有僵尸企业倾向性更强。从公司治理角度研究僵尸企业的审计特征,为识别僵尸企业提供了经验证据。
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关 键 词: | 内部控制 僵尸企业 审计特征 产权性质 审计费用 审计质量 内部控制体系 政府干预 |
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