| 税收计划与企业税负 |
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| 引用本文： | 白云霞,唐伟正,刘刚.税收计划与企业税负[J].经济研究,2019,54(5):98-112. |
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| 作者姓名： | 白云霞 唐伟正 刘刚 |
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| 作者单位： | 同济大学经济与管理学院,200092;浙江工商大学杭州商学院,310035 |
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| 摘 要： | 基于2002—2012年中国省级税收计划的数据,本文发现地方税务机关很少出现未完成税收计划的情况;2008年金融危机以来,国税局的税收目标增长率有所下降,但是地税局的税收目标增长率反而逆势上升,与经济税源的偏离程度也相应拉大;与此同时,税务机关为避免出现未完成税收计划的情况,相机提高税务稽查的强度和平滑税收收入。这表明,在中国现行的税收征管体制下,税收计划具有很强的指令性,是税务机关必须完成的任务底线。进一步深入到企业层面,本文发现当地方税务机关完成税收计划的压力较大时,企业税负显著上升;而当年初税收目标增长率较高时,这一情况更加严重。此外,地方税务机关的税务稽查显著提高了非国有企业的税负,但是对地方国有企业没有显著影响。本文的研究揭示出,中央政府在运用税收政策进行宏观经济调控特别是治理衰退时,不能仅仅停留在政策设计本身,还需要改革当前脱胎于计划经济的税收征管体制。
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| 关 键 词： | 税收政策 税收计划 地方税务机关 企业税负 |
Tax Plans and the Corporate Tax Burden |
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