合并财务报表理论:国际趋势与我国的现实选择 |
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引用本文: | 王志英.合并财务报表理论:国际趋势与我国的现实选择[J].生产力研究,2005(1):207-209. |
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作者姓名: | 王志英 |
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作者单位: | 南开大学,国际商学院国际企业管理系,天津,300071 |
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摘 要: | 合并财务报表已成为国际性的会计难题 ,而合并财务报表的理论选择却是制订具体合并准则的基础 ,但合并财务报表理论的选择本身也是一个难题。目前具有代表性的主要是所有权论、实体论、母体论、当代论等四种理论 ,对合并理论的选择就是要回答合并财务报表的目的及服务对象、如何对少数股权和损益定位以及如何确定商誉归属和选择企业集团内部交易损益的抵销方法。本文在分析上述四种理论的特点及缺陷的基础上 ,结合国际趋势以及我国现实情况对我国合并财务报表理论的选择提出了相应的建议。
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关 键 词: | 合并财务报表理论 国际趋势 现实选择 |
文章编号: | 1004-2768(2005)01-0207-03 |
修稿时间: | 2004年5月21日 |
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