香港现行银行呆坏账拨备制度及其几点借鉴

香港现行银行呆坏账拨备制度的主要特点：（1）与一些监管机构不同,香港金融管理局（HKMA）没有发出过对呆坏账拨备水平的正式指引,但是制度有效；（2）HKMA鼓励按个别贷款的实际情况计提拨备；（3）结合五级分类制定各级别贷款的具体拨备基准,并在特定时期有针对特定国家的国家风险准备;（4）强调五级分类的准确性;（5）要求计提拨备时对抵押品适当估值.HKMA经常对银行发出指引,列明银行就部分常见的抵押贷款（按揭、股票质押等）应遵守的最高贷款与估值比率；（6）一般准备税后处理，特定（专项）准备计入成本税前计提,银行与税务部门就拨备也会讨价还价。对我们的启示：（1）准确的贷款质量分类是贷款损失准备制度的基础；（2）关于贷款损失准备的税收待遇，商业银行和税务部门的讨价还价不可避免,金融企业也必须通过纳税承担社会责任，但是在特殊时期，可以考虑税收上的支持。同时要规范核销，提高核销效率;（3）可以研究针对特别国家和行业的特种准备的必要性和可行性；（4）研究针对特定行业贷款比重限制（余额占比、增量占比,即贷款的行业集中度）的必要性和可行性；（5）农村信用社要加紧推进五级分类，并建立在此基础上的贷款损失准备制度；（6）规范抵押品的价值评估、打折率、聘用外部评估公司、抵押品保险、价值重估、五级分类和计提时对抵押品的处置等，这需要各方的工作进入到更深的技术层面；（7）监管部门出台相关指引，引导金融机构主要是中小金融机构建立必要的和规范的内、外部各层次数据库，积累有关数据；（8）借鉴国际先进的风险资本或者经济资本管理，加强商业银行资本管理，确保贷款损失准备能够覆盖预期损失，而其不能抵御的非预期损失能够被资本充分覆盖，增强抵御风险的能力。通过压力测试、制定应急方案等措施来应对异常损失。