应计项目、现金流量与会计盈余质量 |
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引用本文: | 韩晓明.应计项目、现金流量与会计盈余质量[J].财政研究,2011(9):77-81. |
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作者姓名: | 韩晓明 |
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作者单位: | 财政部财政科学研究所 |
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摘 要: | 本文以1999~2010年中国A股上市公司的年报数据为基础,将会计盈余分解为应计项目和现金流量,从3个方面考察了上市公司应计项目、现金流量与会计信息质量的关系:(1)应计项目与现金流量的价值相关性。(2)应计项目和现金流量的持续性。(3)应计项目持续性与价值相关性的关系。研究结果表明:应计项目变化趋势与会计制度变化密切相关;应计项目和现金流量都具有增量价值相关性,现金流量的价值相关性和持续性均大于应计项目;应计项目大小与其持续性的关系呈现明显的倒"U"型关系,充分表明了应计项目的反转特性;应计项目持续性与价值相关性之间存在显著的正相关关系,表明应计项目的价值相关性与持续性一致,能够较好地反映会计信息质量的高低。
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关 键 词: | 应计项目 现金流量 价值相关性 持续性 |
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