浅析强制轮换制度对审计质量的影响

近些年来，接连不断的财务欺诈案件使CPA的公正性和作用深受质疑，审计质量的提高再次成为各界关注的焦点，CPA任期过长导致会计师事务所与被审单位关系过于密切而丧失审计独立性，审计独立性的下降被认为是导致审计质量下降的主要原因，于是人们把希望寄托于强制轮换制度。然而轮换制度对审计质量提高的有效性在学术界和实务界颇具争议，目前国外很多文献在理论上均认同会计师事务所的轮换，而在实证上由于绝大多数的研究都不是在强制轮换的背景下进行的，利用其得出的结论尚不能直接说明强制轮换制度对审计质量的影响。本文首先回顾了我国强制轮换制度变迁及现有的强制轮换对审计质量影响的研究现状，然后从委托代理理论、“理性经济人”假设理论和制度经济学理论分析了强制轮换对审计质量的影响，最后提出基于加强强制轮换制度的建设进而提高审计质量的建议。