新会计准则环境下的《小企业会计制度》交易费用分析

在新制度经济学中,科斯的交易费用理论是最为重要的基础性概念,是分析制度起源和变迁的基本工具。在新制度经济学的企业理论中,交易费用的节约得到了特别的强调。可以说企业存在的原因之一就是相对市场调节机制而言,更能够节约经济活动中的交易费用。制度变迁的基本动因是对新的盈利机会的追求。相对经济发展来说,制度变迁具有一定程度的滞后性。之所以如此,是因为制度的变迁具有较高的成本。只有当变迁的收益足够大,这种变迁才能实现。当新会计准则出台之后,从企业层面上看,执行具体会计准则的企业不再执行《企业会计制度》与《金融企业会计制度》,这意味着这两项制度将逐步退出中国企业会计核算的历史舞台。因此在企业层面上来说,我国的会计规范体系将由企业会计准则与《小企业会计制度》构成。基于科斯的交易费用理论分析,笔者认为在新会计准则体系中保留原有的《小企业会计制度》,是对我国新会计准则体系的有益补充,不仅有利于降低小企业会计活动的交易费用,而且还有利于降低新会计准则制定、实施的交易费用,增强新会计准则体系的经济效用。