权益结合法的历史及现状分析

一、权益结合法的国际发展历史(一)权益结合法在FASB的发展历史。在美国,企业合并的购买法与权益结合法早在20世纪20年代就得到了应用。1950年美国会计程序委员会(CAP)发布ARB40,这是最早的有关企业合并会计处理的权威文件,第一次用“股权结合”和“购买”两词描述了企业合并的两种会计处理。1957年,会计程序委员会又发布了ARB48来重新确定企业合并会计处理方法的运用标准,用于避免ARB40对有关问题措词含糊,在实际执行中有不同解释的问题。权益结合法由于对实施合并的企业的财务报表产生了有利的影响而深受实施合并企业的青睐。1970年8月,美国APB16《企业合并的会计处理》首次提出可以运用购买法和权益结合法两种方法来处理企业合并。为了防止权益结合法的滥用,分别从参与合并企业的性质、所有者权益的结合方式、不存在有预谋的交易等方面对权益结合法的使用提出了12项限制性条件,其实质就是要保持企业所有权的连贯性和合并信息的真实性。2001年6月终于出台了SFAS141、SFAS142,正式取消权益结合法,同时规定商誉作为永久性资产,不进行摊销。(二)权益结合法在ISAC的发展历史1983年11月,国际会计准则委员会...