浅议独立审计中非人力资本特殊作用的提出

一、独立审计使命与非人力资本作用的对应性(一)相关利益者产权保护的使命与审计独立性王善平教授在其提出的独立审计“产权保护说”中描述,“独立审计的委托人之所以要聘请审计师证实代理人提供的财务报告的真实性,说到底就是为了保护自己的产权不受代理人的侵害。”其“产权保护说”中的产权包括三个部分:企业审计委托人的产权、企业代理人的产权和审计师的自有产权。同时也正因为对企业所有者和代理人不同经济目标的认同,就意味着保护好企业代理人的产权,也是独立审计赖以存在与发展的重要条件。现实情况表明,作为独立审计对象的经济活动或经济事项是特定的企业代理人的活动及结果,这些经济信息在经独立的审计师验证后将成为决定经营者报酬多少、是否继续聘现任经理人的重要依据之一。最终,保护审计师自身的产权是保护企业委托人、代理人和一般员工合法产权的综合结果,在不牟利中实现盈利才是独立审计的根本。从对独立审计使命的分析中,我们能发现,要保护企业投资者的产权,审计师必须在审计报告中说实话,要说实话就必须保持审计师自身的独立。独立性在审计理论与实践的研究中一直是最基本,也是最重要、最难解决的问题,大家都称独立性是独立审计的“基石”。“独立性对审计师保护产权...