| 国际财务报告准则全球扩散的制度逻辑:经验证据与中国策略 |
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| 引用本文： | 李宗彦,王翼虹,曲晓辉.国际财务报告准则全球扩散的制度逻辑:经验证据与中国策略[J].会计研究,2021(9):3-23. |
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| 作者姓名： | 李宗彦 王翼虹 曲晓辉 |
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| 作者单位： | 浙江财经大学会计学院 310018;上海财经大学会计学院 200433;哈尔滨工业大学(深圳)经济管理学院 518000 |
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| 摘 要： | 虽然全球大部分经济体已采纳或向国际财务报告准则(IFRS)趋同,但各经济体采纳和运用IFRS的策略并不相同.研究通过手工收集数据识别了2000-2020年间全球162个经济体在"采纳"和"运用"IFRS两个环节、六个决策点上的显著差异.研究还从制度逻辑及政策扩散视角分析并检验了IFRS全球扩散的文化、政治及市场逻辑.实证结果表明,与盎格鲁撒克逊文化距离越远、国际政治地位越高及协调型市场经济体更迟采纳IFRS,且更倾向以有保留的方式运用IFRS;而与盎格鲁撒克逊文化距离越近、国际政治地位越低及传统自由市场经济体更早采纳IFRS,且更倾向以无保留的方式运用IFRS.进一步分析表明,当IFRS扩散面临不同制度逻辑冲突时,政治逻辑与市场逻辑较之于文化逻辑更易成为主导逻辑.研究还发现,在IFRS制定中掌握更多话语权及具有先发优势的经济体并不积极采纳IFRS.研究最后阐释了中国会计准则国际趋同策略的制度逻辑,并为全球经济治理变局下中国会计准则进一步国际趋同提供政策建议.
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| 关 键 词： | 国际财务报告准则 政策扩散 制度逻辑 中国会计趋同策略 |
The Institutional Logic of IFRS Global Diffusion:Empirical Evidence and China's Strategy |
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| Li Zongyan.The Institutional Logic of IFRS Global Diffusion:Empirical Evidence and China's Strategy[J].Accounting Research,2021(9):3-23. |
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| Authors: | Li Zongyan |
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