| 共享审计师与"执业网络"的"传染效应":基于关键审计事项的证据 |
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| 引用本文： | 孙龙渊,李晓慧,王彩,敖小波.共享审计师与"执业网络"的"传染效应":基于关键审计事项的证据[J].会计研究,2021(5):162-174. |
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| 作者姓名： | 孙龙渊 李晓慧 王彩 敖小波 |
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| 作者单位： | 北京信息科技大学信息管理学院 100192;中央财经大学会计学院 100010;北京国家会计学院会计研究与发展中心 101312 |
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| 摘 要： | 本文锁定2016-2019年为上市公司出具关键审计事项的会计师事务所,以这些事务所承接的上市公司为样本,将被出具关键审计事项的公司定义为"被联结公司",将与之共享至少一位签字注册会计师的公司定义为"联结公司",研究因共享审计师形成的"执业网络"在关键审计事项出具时的效应.结果表明:共享审计师可以在向"被联结公司"出具关键审计事项时获取经验和信息,增强自身的沟通能力和执业质量,并将之运用于"联结公司",提升"联结公司"的审计质量和审计效率.这种效应类似于网络研究中的"传染"现象,故将其命名为"传染效应".进一步研究表明,"联结公司"业务集中度越高、自身规模和所聘事务所规模越大,则"执业网络"内注册会计师沉淀的经验和累积的能力越多,"传染效应"越明显.
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| 关 键 词： | 执业网络 关键审计事项 共享审计师 传染效应 |
Contagion Effect of Shared Auditors and Practice Network:Evidence Based on Key Audit Matters |
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| Sun Longyuan.Contagion Effect of Shared Auditors and Practice Network:Evidence Based on Key Audit Matters[J].Accounting Research,2021(5):162-174. |
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| Authors: | Sun Longyuan |
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