审计意见中的信息指标权效重构 |
| |
引用本文: | 赵子夜,王跃堂.审计意见中的信息指标权效重构[J].会计研究,2012(8):78-83,97. |
| |
作者姓名: | 赵子夜 王跃堂 |
| |
作者单位: | 1. 上海财经大学会计学院/会计与财务研究院 200434 2. 南京大学管理学院会计学系 210093 |
| |
基金项目: | 编号为71102137的国家自然科学基金“因利导势:公司代理人对信息权效的重构”以及编号为10JJD630006的教育部人文社会科学重点研究基地重大项目的资助 |
| |
摘 要: | 代理人通过操纵信息来实现机会主义的行为已受到持久关注,本研究则考察在审计意见出具的过程中,审计双方不改变信息,但加重对自身更有利的指标的影响力的行为。以中国上市公司为样本的检验结果表明,会计业绩和市场回报都对审计意见具有解释力,当市场回报在同行业内相对于会计业绩的排序位置越差,其对审计意见的影响力也越大,同时,并没有证据表明,客户加强了表现较好的业绩指标的影响力。结果表明,表现较差的指标对审计意见的影响力得到增强,这可能源于审计方对执业风险的重视。进一步的测试表明,重构的效果随着公司业务复杂度的提升而下降,说明复杂的经营环境削弱了审计方的重构能力。综合结论为审计方的权效重构行为提供了经验证据。
|
关 键 词: | 会计业绩 市场业绩 权效重构 |
本文献已被 CNKI 万方数据 等数据库收录! |
|