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会计政策选择的经济动机——基于沪深股市的实证研究
引用本文:王跃堂.会计政策选择的经济动机——基于沪深股市的实证研究[J].会计研究,2000(12):31-40.
作者姓名:王跃堂
作者单位:上海财经大学会计学院 200083
摘    要:我国企业会计政策选择的行为怎样 ?决定企业会计政策选择的经济动机是什么 ?对这些问题提供答案 ,不仅有助于对现行的会计准则作出客观的评价 ,更重要的是对准则制定机构和会计监管机构有着政策含义。本文以A股公司三大减值政策 (短期投资减值、存货减值和长期投资减值 )的选择为例 ,从契约理论的角度 ,结合我国政治和经济环境的特殊性 ,对上市公司会计政策选择的行为及其经济动机进行了实证研究。研究发现 :1.选择与未选择三大减值政策的两类公司的特征有系统偏差。 2 .决定上市公司会计政策选择行为的不是西方所谓的“三大假设” ,而是证券市场的监管政策、公司治理结构、公司经营水平以及注册会计师的审计意见。

关 键 词:会计政策选择  经济动机  实证研究
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