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非审计服务影响注册会计师独立性吗?——来自中国证券市场的经验数据
引用本文:刘星,陈丽蓉,刘斌,孙芳城.非审计服务影响注册会计师独立性吗?——来自中国证券市场的经验数据[J].会计研究,2006(7):30-38.
作者姓名:刘星  陈丽蓉  刘斌  孙芳城
作者单位:1. 重庆大学经济与工商管理学院,400044
2. 重庆工学院会计系,400050
摘    要:长期以来,非审计服务对审计独立性的影响问题备受各界争议,且目前国内尚无人从实证研究角度进行验证。本文以2001—2004年报中同时披露审计与非审计费用的A股上市公司为研究对象,以操控性应计利润作为审计独立性的替代变量,在国内首次验证了非审计服务对审计独立性的影响。检验结果表明:非审计费用及其与总费用比重的大小对操控性应计利润没有明显影响。也就是说,在我国,没有证据显示,非审计服务的提供会影响注册会计师的审计独立性。

关 键 词:非审计费用  操控性应计利润  审计独立性

DO Non-audit Services Influence Auditor Independence?
Liu Xing.DO Non-audit Services Influence Auditor Independence?[J].Accounting Research,2006(7):30-38.
Authors:Liu Xing
Abstract:This paper argues whether the non-andit services influence the auditor independence with the discretionary accruals as the substitute varia- bles of auditor independence.The research is based on the data of A-share listed companies that ever disclosed audit and non-andit fees in an- nual report from 2001 to 2004,It concludes that after controlling other affecting factors,there is a insignificant relation between the audit fee or the ration and discretionary accruals.The result provides no support for the non-audit service impairing auditor independence.
Keywords:
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