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分配权能对应与会计行为异化
引用本文:雷光勇,王玮.分配权能对应与会计行为异化[J].会计研究,2005(4):77-81.
作者姓名:雷光勇  王玮
作者单位:1. 北京大学光华管理学院,100871
2. 湖南大学会计学院,410079
基金项目:本文是雷光勇主持的国家自然科学基金项目"中国上市公司会计行为的异化及其监管创新研究"(批准号:70372037)的阶段性研究成果.
摘    要:企业财务报告舞弊是企业会计行为异化的结果, 在自利需要、动机驱使与约束缺失的情况下, 会计行为异化就会发生。分配权力和分配能力的对应是扼制会计行为异化的有效制度安排, 这一制度安排与现代企业的“共同治理”模式相结合, 就产生了会计行为应当公平反映、计量各企业利益相关者的要素贡献与剩余索取权的基本要求。现实中各类利益相关者分配权力与分配能力之间的配对错位和冲突, 就会导致会计行为的异化和财务报告舞弊的发生。

关 键 词:会计行为异化  权能对应  制度安排  共同治理

Matching of Allocation Power and Ability in Residual Claims and Accounting Behavior Alienation
Lei Guangyong,Wangwei.Matching of Allocation Power and Ability in Residual Claims and Accounting Behavior Alienation[J].Accounting Research,2005(4):77-81.
Authors:Lei Guangyong  Wangwei
Abstract:Financial report frauds are the result of accounting behavior alienation. Under the situation of stakeholders' self-benefit, motive-driven and lack or distortion of external control, accounting behavior alienation will take place. Matching of allocation power and ability is a useful institutional arrangement to regulate accounting behavior alienation. Combining with the co-governance mode of modern companies, it produces the basic request that accounting behavior should fairly reflect and meter the elemental contribution and residual claims of each stakeholder in a firm. Actually, alienation and conflicting of the allotment of power and ability for various stakeholders causes the accounting behavior's alienation and financial report frauds.
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