关于实施企业内部控制规范体系的思考

随着《企业内部控制基本规范》及其配套指引的发布，具有中国特色的企业内部控制规范体系已经建立．内控指引解读为企业实施内控规范体系提供了有益帮助。我国上市公司和大型国有企业正着手开展内控规范体系的实施工作。虽然我国海外上市公司拥有实施萨班斯法案的经验，     

构建国有企业内部控制框架——在“应对危机——内部控制与风险管理”高级论坛上的讲话（摘要）

当前,随着《企业内部控制基本规范》的深入实施,很多国有企业也在积极探索内部控制体系的建设。对此,国资委历经两年探索研究提出的国有企业内部控制框架——＂12345内部控制基本框架＂,提供了专业的指导.     

国有企业集团如何构建内部控制体系

财政部等五部委印发了《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行．鼓励非上市的大中型企业执行。国有企业集团是国有企业最常见的组织模式．在各级国资委控制下的国有企业中普遍存在。国有企业集团如何实施《企业内部控制基本规范》、构建内部控制体系、编制有效的内部管理手册成为新的课题。现有文献主要阐述如何结合一个单体企业的销售与收款循环等业务活动建立内部控制制度。本文阐述在国有企业集团层面如何构建内部控制体系。     

国有企业内部控制问题研究——以三九集团为例

国有企业是发展国民经济的坚强主体，控制着国民经济发展的命脉。内部控制是促使企业依法经营和会计信息真实可靠的保障，是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。文章通过对三九集团内部控制问题的分析，同时基于我国《企业内部控制基本规范》所规定的内部控制要素，提出国有企业内部控制的实施策略。     

浅议铁路企业建立与实施有效的内部控制环境

随着社会主义市场经济体制的初步建立和国有企业改革的不断推进,铁路企业也在进行着一系列重大改革。在生产力布局调整及站段合并的一系列举措下,针对铁路企业内部控制体系中内部控制环境的薄弱环节,结合《企业内部控制基本规范》的实施,提出进一步建立与实施铁路企业内部控制环境的若干措施,以期从根本上提升铁路企业控制和防范风险的基础平台,从而更加有效的保证企业效益最大化和实现可持续发展。     

企业贯彻实施内部控制规范体系的思考

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布标志着我国企业内部控制规范体系的基本建立。但对于绝大部分企业（包括大量的国有企业）来说，其内部控制建设还处于刚刚起步或探索阶段，笔者认为，企业要想顺利贯彻实施内部控制规范体系，目前必须解决好以下几个关键问题：     

国有企业内部控制的效率研究

一、研究我国国有企业内部控制效率的前提和立足点 1．以财政部等五部委2008年颁布的《内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）为基本点。尽管《基本规范》只对上市公司进行了强制性要求,没有针对不同产权企业进行细致的划分,但由于该规范基本体现了COSO在1992年颁布的《内部控制一整体框架》的五要素思想,且我国的基本规范也是综合考虑了所有企业的基本情况,因此,以内部控制规范为原则进行内部控制效率的研究是合理的,也是目前条件下的最佳选择。     

国企内部控制审计管窥

按照《企业内部控制基本规范》要求,国有企业应建立与实施内部控制,这是我周企业参与国际竞争、自觉遵循市场经济规则的要求,也是企业提高管理水平的内在需要。内部控制审计对于内部控制是一种再控制行为,可以了解企业内部控制的建立是否科学、完整,运行是否有效,能否及时发现和防止舞弊行为,为内部控制目标的实现提供合理保证。     

内部审计对内部控制有效性评价的博弈分析

一、引言《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的发布实施,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国内部控制规范体系基本建成。《企业内部控制基本规范》中强调内部     

加强内部审计促进企业内部控制规范

2009年7月1日起已开始实施<企业内部控制基本规范>,基本规范强调,内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略.那么内部审计如何协助管理层实施这一规范呢?笔者认为,发挥内部审计的特点,可以协助企业管理层建立与实施有效的内部控制,促进企业内部控制基本规范.     

ZT集团内部控制实务研究

内部控制作为企业管理的重要手段,已成为当前各界关注的话题之一,建立并完善企业内部控制成为建立现代企业制度的关键。2008年5月22日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会印发了《企业内部控制基本规范》。本文对《企业内部控制基本规范》下发后国有企业ZT集团内部控制实务进行深入的探讨,总结好的经验,分析存在的问题及不足,提出改进的方向和方法,藉以对提升ZT集团的内部控制工作有所帮助。     

党组织参与国有企业内部控制研究

内部控制管理是现代国有企业的关键管理手段和重要措施,对于实现国有企业的战略目标,维护资本的安全,提升企业的运营效率,确保信息的可靠性,促进企业的发展壮大起着关键性的作用。我国有关部委先后出台的《企业内部控制基本规范》《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》等文件意义重大,然而对于如何将党组织融入国有企业内部控制之中却没有清晰的规章制度。《中国共产党国有企业基层组织工作条例（试行）》《中国共产党党内监督条例》《中国共产党问责条例》和《中国共产党章程》中的许多规定都与党组织融入国有企业内部的建设有着一定联系。但如何把党组织的有关规定和企业内部管理的相应标准有机地结合起来,国内专家还未能就这一课题展开全面细致的研究。本文从内部控制五要素的角度,思考党组织如何融入国有企业内部控制建设的问题。     

论企业内部控制中的环境控制——以HD石油公司为例

本文通过HD石油公司的内部控制建设进行案例分析,研究了HD石油公司的内部控制现状,找出企业在实施内部控制规范中常会碰到的一些问题,通过阐述HD石油公司内部控制推行和实施的经过,总结其成功经验和失误之处,以期为改善国有企业环境控制提供参考。     

加强国有企业内部控制及风险管理的有效对策探讨

内部控制是一种防御性措施,更多的是外部强加的,它所强调的是一种必须做的义务和责任,而不是智慧和能力的闪转腾挪。国有企业是我国经济发展的重要支柱,在财政部、证监会、审计署、银保监会颁布《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》后,我国国有企业逐步加强了内部控制和风险管理工作,并完善了相关规范,国有企业内部控制得到了很大程度的提升。本文通过分析国有企业内部控制和风险管理的重要性、主要特征以及内部控制和风险管理体制中存在的问题,提出了完善内部控制和风险管理机制的对策,希望为企业加强内部控制及风险管理提供参考依据。     

2014年《高级会计实务》自测试题

案例分析题一 W集团公司是深交所上市的大型企业集团,是国内生产电子产品的巨头。按照财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,W集团拟建立并实施集团公司的内部控制制度,在建立集团内部控制时,     

基于内部控制视角构建企业信用管理体系

自《企业内部控制基本规范》及配套指引发布后,如何建设与实施内部控制规范体系等一系列问题引起了理论界和实务界的广泛关注与讨论。本文以某大型企业信用管理体系构建过程的真实案例为切入点,对构建企业信用管理体系的目标、思路、设计方法进行分析,探索构建现代企业信用管理体系的途径。     

CPA视角下企业内部控制评价体系的构建与实施

2009年7月1日开始施行的内部控制基本规范,对上市公司和中介审计机构提出了对内部控制评价的要求,根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制鉴证指引》的相关内容,结合内部控制评价体系的基本要素,探讨CPA视角下如何构建企业整体层面的内部控制评价体系,以对企业整体层面的内控实施效果进行评价。     

如何内部控制体系建设探研

正近几年,财政部会同五部委先后发布《企业内部控制基本规范及配套指引》,用以指导境内企业建立健全和有效实施内部控制。但由于国有资本在资本市场比例不合理的机制性问题无法解决,且长期缺乏对内部控制理论的深入研究与普及,同时企业管理人员普遍缺乏对内部控制理论落地的研究和实践,造成《企业内部控制基本规范及配套指引》难于有效落实。那么企业如何建立健全和有效实施内部控制,并能有效落实《企业内部控制基本规范及配套指引》,笔者认为可以从以下几方面     

中航油加强风险管控的做法

中国航空油料集团公司(以下简称中航油)是国内最大的航空运输服务保障企业,也是国务院国资委直接管理的大型央企之一。为了提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,自《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)发布以来,中航油按照《基本规范》的要求,构建了基于内部控制的风险管控体系,实施后取得了一定的成效。现笔者结合自己的实际工作经验,谈谈中航油加强风险管控的做法。     

国有企业内部控制的问题及完善

随着国家企业深化改革的推进及外界市场变化因素的影响,国有企业除了要承担着国家赋予的使命外,还应该在内部通过强化管理,对内外部各种影响因素及风险加以有效防范。越来越多的国有企业开始关注内部控制制度在规范业务、防范风险及确保国有资产保值增值方面的作用,相应建立了内部控制制度,并通过各种措施确保制度有效实施。但在实施过程中,个别国有企业由于管理层重视、制度不完善等原因,未能发挥内控应有的作用。本文通过对国有企业内部控制存在的问题进行分析的基础上,提出了国有企业进一步完善内部控制工作的具体措施。