H股双重审计取消的初步效果分析

2010年12月,财政部、证监会内地会计师事务所从事H股审计业务审核推荐委员会与港交所同时发布首批获得H股审计资格的12家会计师事务所名单,除“四大”境内合作所外,亦有8家本土所获得H股审计的“入场券”,此项公告标志着H股双重审计制度正式被取消.本文主要从两方面来看该项政策是否能够达到预期效果,即本土所的市场份额是否提高以及上市公司赴港上市成本(审计费用)是否降低.     

浅析上市银行双重审计制度

一、上市银行审计制度的变迁及现状 2000年之前,上市银行遵循证券法规的要求,执行与上市公司(A股)相同的审计制度,即由国内具有证券期货相关业务资格的会计师事务所实施审计.2000年11月14日,中国证监会首次发布金融企业上市信息披露特别规定,对包括银行在内的金融类上市企业及拟上市企业提出了等同于B股上市公司的审计要求.     

会计师事务所审计收费对审计质量的影响——基于2007～2011年我国沪深A股市场的经验研究

以2007～2011年我国沪深A股上市公司为研究对象,将审计意见类型作为审计质量的替代变量,通过构建二元逻辑回归模型,实证检验审计收费对审计质量的可能影响。研究发现会计师事务所审计收费越高,客户收到非标准意见的概率就越低,这说明我国审计市场可能存在购买审计意见的行为。     

我国A股审计市场集中度的静态与动态分析

本文从静态结构变化和动态换位两个角度对2003-2005年我国A股审计市场集中度及其变化进行了研究。结果发现:(1)我国近几年来审计市场集中度的提高是由外资所的增大引起的,并非国内所合并的结果;(2)事务所换位频繁,表明的是审计市场竞争激烈,国内大型事务所的竞争优势不太明显。因此,要保证我国独立审计的质量和效率,A股审计市场结构还有待进一步的优化。     

会计师事务所变更方向与审计意见的实证研究

会计师事务所变更是证券市场监管的一个重要问题,因为事务所变更往往被理解为审计意见购买.本文在细分会计师事务所变更类型的基础上,考察了不同事务所变更方向与审计意见之间的关系.本文以2007～ 2009年我国证券市场会计师事务所变更数据为样本,经研究发现,在控制其他影响审计意见的变量后,仅大所换为大所的变更对上市公司收到非标准无保留意见有显著影响,而其他三种变更类型对审计意见没有显著影响.     

首例无法表示审计意见的背后

2006年3月7日，中农资源公布了2005年年报。该年报被广东正中珠江会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告，成为2005年报首例无法表示意见的审计报告。     

高管会计师事务所关联、审计任期与审计质量

本文研究了高管会计师事务所关联对审计任期(事务所任期)和审计质量的影响,以及事务所关联存在和不存在的条件下审计任期与审计质量的关系。实证结果表明,有事务所关联的公司更可能收到标准审计意见,从而说明事务所关联降低了审计质量;同时,事务所关联关系延长了审计任期,即存在事务所关联的公司比没有事务所关联的公司与事务所合作的时间更长。在有事务所关联的公司和没有事务所关联的公司中,审计任期与审计质量之间的关系不同,进而说明有事务所关联公司的审计质量并不取决于审计任期,而是事务所关联本身的影响所造成的。     

我国审计市场的竞争状况分析

审计行业的特殊性决定了其不能像普通服务行业那样依靠价格竞争来达到社会福利的最大化。过度竞争会损害事务所的独立性 ,进而影响到审计质量。本文分析了我国审计市场的审计费用水平 ,并分析了判断市场竞争程度的三个重要指标 :市场集中度、行业平均劳动生产率和平均利润率。不同的证据都表明我国审计市场上存在激烈的竞争。本文认为审计行业自身的激烈竞争是造成我国事务所独立性不高 ,违规操作频频出现的原因之一。     

市场集中度、客房资产规模和事务所性质对审计质量的影响研究

近些年来,关于市场集中度等因素如何影响我国审计质量的研究著述颇丰。有学者认为,我国上市公司注册会计师审计市场集中度偏低且地域性较强(余玉苗,2001;易琮,2002),在实行新独立审计准则之后,我国的证     

审计市场的招投标制度初探

审计市场的招投标主要是指审计业务的招投标。所谓审计业务的招投标制度,是企业在聘请注册会计师对其进行审计的过程中以招标方式选择会计师事务所,而会计师事务所是通过投标方式竞争取得审计业务。本文拟就这种招投标制度的相关问题作一探讨。     

盈余管理与审计意见--来自中国A股市场的经验证据

近年来,我国审计市场"风起云涌",审计失职屡见不鲜,从"老三案"到"新三案",从黎明股份到银广夏,这些审计失职事件涉及金额大,影响恶劣,对独立审计市场冲击巨大,也引发了注册会计师的诚信危机。本文利用1999年、2000年、2001年我国A股上市公司的财务数据,采用截面基本Jones模型和Logistic回归模型对我国A股上市公司盈余管理与审计意见的相关性进行了实证研究。结论是:注册会计师能够在一定程度上审计出盈余管理,随着时间的推移,注册会计师的审计质量逐渐有所提高。     

美国的审计收费制度安排及其启示

制度经济学认为，制度是约定特定行为和关系的一套规则。审计收费制度就是约定会计师事务所和被审计单位关于审计费用的具体规则。审计收费，关系到注册会计师的独立性和审计工作的质量，一方面注册会计师要解除审计委托人（所有者）的受托责任；另一方面又依赖于被审计对象支付的审计报酬用以补偿其成本，获得一定的利润。审计费用不透明，容易发生购买审计意见等有损审计师独立性的行为。过低的审计收费会迫使审计师减少必要的审计程序，进而影响审计质量，而过高的审计收费并不必然地导致审计质量的提高，但却增加了被审计单位的经济负担。     

注册会计师审计中受到的非法干预及抵制措施

<正>注册会计师在执行审计业务活动中保持独立性,是法律、法规的要求,也是职业道德守则的规定。审计是一种主观认识的判断活动,注册会计师只有保持独立性,才能让社会公众信任审计报告。通过全国统一考试、从事审计工作二年以上的注册会计师,在不受外界非法干预的情况下,完全有能力独立作出正确判断。然而在实践中有关单位和个人干预注册会计师审计的现象十分普遍,客观、公正发表审计意见是一件很难的事。以中小企业审计为例,研究注册会计师     

政府控制对审计质量的双重影响

本文从上市公司和会计事务所的产权性质与区域属性的角度,研究了政府控制对审计质量的影响。研究发现,国有企业和本地会计事务所审计的公司的盈余管理水平较低;而较低的盈余管理水平能够降低审计师出具非标意见的概率;同时,国有企业在控制了盈余管理水平的情况下,其得到非标意见的概率相对要低。研究结果表明,政府控制对审计质量的影响具有双重性:一方面,政府控制增强了会计事务所的"本土知识"优势和抵御公司压力的能力,进而提高了公司报表质量;另一方面,政府控制依据它对审计市场的控制降低了出具非标意见的概率,损害了审计质量。     

审计失败的原因及防范措施分析

一、审计失败的定义审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计标准而形成或提出错误的审计意见。前审计署审计长李金华曾说:"打开你的账册,我愿他是清清白白的"。可见审计工作对国家经济的重要性。如果发生审计失败     

会计师事务所审计质量的影响因素分析

在新经济发展形势下,审计质量逐渐成为衡量一家会计师事务所整体竞争力的核心指标。会计师事务所应在日常经营管理活动中找寻影响审计质量的主要因素,多措并举提供高质量的审计服务,提高审计工作质量,更好地保护市场主体的合法权益。如何有效提高会计师事务所的审计质量,降低审计风险,成为当前会计审计行业的热门话题。