出纳员须记好现金日记账

现金日记账是一种特殊的明细账，由出纳员根据审核后的收、付款凭证逐日序时登记，以了解现金的收入、支出、结存情况。但是我们在村级财务检查中发现，不少村出纳员建账、记账、结账不及时，记账不规范，库存现金与现金日记账账面余额不符。一些村盘点出纳现金不是长款，就是短款，特别是有些村白条抵库现象较严重，     

出纳员要记好现金日记账

现金日记账属序时账簿，应按照经济业务发生的先后顺序及时逐笔进行登记。但是，我们在对村级财务审计中发现，目前多数村庄存在出纳员记账、结账不及时和记账不规范现象：有的村一月一记现金账，失去了现金日记账的序时性；有的村则依据经济业务的原始发生时间作为记账时间，打乱了记账时间的顺序性；有的出纳员则公款、私款混用，一连几个月甚至半年不盘点现金、不核对账目。长此以往，很容易造成村级财务管理的混乱和集体资金的流失。因此，我们除了要通过加强对出纳员的教育、培训，不断提高其政治、业务素质外，还必须加强对村级现金日…     

村会计、出纳员财务传递手续应规范

笔者在参加农村财务审计时，经常遇到由于村会计、出纳员因财务传递手续不规范，而导致财务管理不力，甚至出现混乱的现象。这些情况主要有：村出纳在没有村会计开单的情况下，由其自己一人收款、付款；月底时出纳员将一沓已经支出的单据交给村会计让其开单记账；村会计在村内无资金的情况下，仍然开出支出单据，造成现金日记账出现赤字（贷方余额）；有的收入项目款没有收上来，但村会计仍开收入单，虚增收入，造成账款不符。这些问题的发生，影响了正常的财务管理。要解决这些问题，必须严格执行财务制度，做好以下几项工作：１．村内的每…     

现金日记账余额赤字当戒

近些年来,村级现金日记账余额赤字（贷方）现象司空见惯。缘何出现赤字情况呢？原因有三:一是现金收入票据入账滞后;二是拆借现金不入账,只在备查簿中记录;三是对于领导签批的费用条子,无现款支付,出纳员给持票人打个欠条,然后凭费用收据做管理费用增加（借方）,现金减少（贷方）的账务处理,致使现金余额出现赤字。为防止继续出现上述问题,提出以下几点建议:１财会人员应切实提高会计业务技能,充分认识现金日记账余额出现赤字是一种极不正常的怪现象,不能等闲视之。２现金日记账应做到日清月结。现金收入与支出应及时入账,不能只记现金支出…     

原始凭证的传递程序

笔者最近在进行村级财务审计时发现,大部分村的财务管理规范,群众满意放心,但仍有一部分村存在不少问题,有的甚至还相当严重,突出表现为:一是大量收支单据顶库,导致账面现金余额较大,实际库存很小,甚至收支相抵后出现赤字.二是非出纳员插手现金,特别是村书记、村主任成为事实上的"出纳",而真正的出纳员成了"单子"保管员.三是支出凭证的真实性和合法性疑点较多,整个单据上只有村主要负责人签字,没有经办人、证明人、出纳员、村会计、民主理财小组及组长的签字或印章,等等.     

出纳工作不可忽视

笔者在处理日常财务账目时发现,出纳员容易犯以下一些错误。一是现金与银行存款不作分类登记,统统记入“现金”科目内。二是不进行日清月结,将平时发生的现金往来单据压在一起,到集中做账之时才草草地登记上账。此举往往造成账款不符。三是公款与私款不分,全都揣在衣袋里,支付公款从衣袋里拿,私人花钱也从衣袋里拿。有些出纳员甚至“玩牌”输了钱也从衣袋里拿。四是收取大笔现金后存放在家中,不及时存入银行。五是私自将公款借给他人使用或从事经营活动。出现以上几种错误的原因不外乎如下三点:首先,一些出纳人员更换频繁,业务不熟,导致工作…     

农村审计何处入手

<正>随着农村三年一届村"两委"换届工作结束,村级经济责任审计马上就要展开。面对村级财务账目,农村财务审计应从何处入手?笔者从农村财务审计实践中,总结了一些经验,供大家参考。一、从盘点现金入手审计人员进行现场盘点时,必须截定一个时间,并计算出期初余额、未入账收入、未入账支出、本期发生     

库存现金“T”型账户盘点法

按现行财务制度规定，对村集体经济组织现金资产应严格进行管理，村级现金账户期末余额应等于村报账员保管的库存现金的实有数额。实践中，由于村级财务收支票据与款项往来不同步、财务支出与财务审批不同步，往往使现金账面余额与库存现金数额出现不一致。     

备用金的管理与核算

备用金也称零用现金。在实行村级资金和账务由乡镇经管站代管的情况下，为了使频繁的日常小额零星支出摆脱常规的逐级审批及逐项签发支票的繁琐手续，对那些供零星开支、零星采购或小额差旅费等需要的现金，笔者认为，应建立定额备用金制度加以控制。定额备用金制度主要包括以下内容：１．由乡镇经管站根据各村实际情况，核定、拨出一笔固定数额的现金，并规定使用范围；２．必须由各村出纳员管理定额备用金；３．支付零用现金时，必须由村财务负责人签字同意；４．各村出纳员必须妥善保存支付备用金的收据、发票以及各种报销凭证，并设置备…     

代管资金的管理与核算

“村有乡管”是对村账、村钱、“两工”实行乡镇经管站代管。现介绍一下村钱代管即代管资金的管理程序和账务核算。一、代管资金的管理程序1.乡镇经管站根据各村的户数大小和业务量的多少,合理确定日常备用金,用于零星支出。各村日常实现的现金收入5日内必须交到乡镇经管站代管。2.村级出纳员携带资金到乡镇经管站代管时,经管站出纳员填写代管资金收未凭证,一式两联,一联是用于经管站记账的记账联,一联是用于村级记账和核对库存现金的收据联。根据收款凭证的金额,经管站出纳员在村属的“代管资金证”(相当于银行存折)上登记,并加盖经办人员…     

账入“其他”应慎行

<正>笔者在对村级财务例行检查和开展审计时经常发现,一些村的收入业务、支出业务本可以记入相应账户,但实际操作中却统统记入"其他收入"、"其他支出"账户;有些不能由村集体收取的款项和报销的费用也堂而皇之地记入"其他收入"、"其他支出"账户,且有愈演愈烈之势,正应了那句"千不怕,万不怕,就怕会计下‘其他’"的俗话。这些做法,既不符合《村集体经济组织会计制度》,也违背了有关法规和财经纪律,还给党群干群关系的改善埋下了     

现金日记账虚增收支要不得

村级现金日记账,是由出纳员依据现金收支票据序时逐笔登记的一种账簿,反映村集体经济组织在一个会计期间现金流入和流出的总体情况。这里所说的村集体经济组织流入和流出的现金,是指能够参与市场流通的货币。目前,在农村集体经济组织中,有相当一部分村的现金日记账不能真实地反映现金流量,将一些属于由会计员通过转账处理的经济业务,以“满收满付”为名,视同现金收、付业务记入了现金日记账。这样一样,人为地造成现金日记账虚收、虚支,致使一个会计期间的现金收支数额庞大。村民们便产生了疑惑:“收入这么多的现金,为什么钱还不够花?村里这么多钱都到哪儿去了?是不是被村干部挥霍或者贪污了?”村民们纷纷上访,反映村干部有经济问题,强烈要求查清楚,给予答复。     

规范现金日记账登记需抓好四个环节

正村庄"现金日记账"是由出纳员根据现金收支原始凭证,按照经济业务发生的时间顺序,逐笔登记,反映本村现金收入、现金支出和现金结余的序时账簿,其记载的内容力求准确、明细、精炼、整洁。但在实际工作中,有的村庄不按要求填写账簿启用表;有的账簿登记不及时,"日记账"变成了"月记账",甚至"季记账";有的先用铅笔记账,待民主理财结束后再用钢笔描一遍;有的隔行、隔页登     

会计委托代理制莫忘经济往来管理

最近,一些地方结合农村税费改革,积极探索农村财务管理的新机制、新办法,农村财务管理实行会计委托代理制度,这对提高农村财务管理工作水平确实起到了积极作用,但笔者于财务审计过程中发现,村级经济往来管理值得重视。一、乡镇建立农村财务结算中心后,村级只设一名出纳员或报账员,而村级各项经济业务都要经过这名出纳员或报账员才能够记入村级账目。但一些村级出纳员或报账员认为自己只管钱不管账,因而使一部分不发生现金往来的经济业务成了“漏网之鱼”。二、随着农村经济的发展,村级账外往来日益增多,如:赊欠物品或财产,暂欠务工劳务费,出…     

差旅款项的账务处理

村集体经济组织差旅费一般是指管理人员因公外出而开支的住宿费、交通费及学习资料费等。目前,就其业务操作而言,仍有少数村还不规范,其做法是：村集体经济组织管理人员因公外出所需差旅款,先是从村出纳处借支。出差人出具借款借据,经村主要负责人签字盖章后,直接到村出纳处支款。出纳员付款后,其借款借据芦不纳入账内核算管理,而是存放在厍存中抵顶现金。待出差人回归后,持差旅单据与出纳员结算,结算后出纳员据其登记现金日记账,村会计据其编制记账凭账,登记总账、明细账。这种业务处理方法虽然便捷、省力,但存在很多弊端。     

收取的假币不能往下任移交

去年 9月份,我参加办理某村出纳员移交手续时发现：该村出纳员将假币 13张（其中 100元面值 9张, 50元面值 1张, 10元面值 2张, 5元面值 1张）共计金额 975元强行要求作为现金移交。参加办理移交手续的同志们都认为假币不能作为现金移交,但该出纳员说：“假币不移交,出纳手续就不移交了。”其坚持移交的理由有两点,一是上一任出纳给自己就移交过上百元假币,现在我也可以效仿;二是自己在为集体收取提留统筹费时收取的,理应由村承担责任。 我认为,出纳员收取的假币不能移交下任。第一,出纳员应具备识别假币的能力,如果不慎收取…     

谨防村级财务『变通支出』

随着农村各项政策、法规的不断完善,农村财务也在不断地改革和提高:“村账乡管”、“村财乡管”、“取消招待费”、“村级财务电算化管理”等等,使村级财务越来越规范、合理。农村实行费改税后,由于收入被核定在预定范围内,支出范围也进入了预算管理范畴,给个别村干部“大手大脚”带来了“不便”,如何消除这种“不便”,成为有的村干部工作之余苦思冥想的“课题”。其中,从村级财务中采取“变通支出”,是一条被个别村干部认为最“有效”的途径。如何变通支出呢?一是将明令禁止的支出项目,开列其他款项,“另起个名儿”,如将已明令取消的村级招…     

村级出纳员应坚持哪些原则

随着农村财务管理工作的加强,村合作经济组织逐步建立健全了各项财务管理制度,实行了钱账分管,会计出纳分开,以保证各项制度的执行和资金的安全。下面根据实际操作中出现的问题,谈谈出纳人员应坚持的原则。 一、认真执行现金管理制度,严格掌握库存现金限额,杜绝坐支现金。对于不符合规定的现金支出凭证,虽经领导审批签字,出纳员也必须拒绝执行,如果领导执意要支付,并表明承担经济责任时,出纳员可边执行边向上级主管部门反映情况。此外,出纳员还应严格执行银行现金支票和转账结算凭证的使用和管理制度。 二、坚持现金收入必须先收款,后开据,一笔一清的原则。为了防止差错,做到收付不乱,在收入现金时要先当面点清款额,复点无误后,再开出“收款收据”给交款人,并坚持一笔收款业务完成后,再受理第二笔的原则,即一笔一     

编读往来

收到假币应如何处理编辑同志:您好!我们在实际工作中常常遇到这样的问题.村集体经济组织在收取“三提五统”时,因部分村出纳员识别假币能力不强或晚间加班收取时辨别不清,致使在收取过程中常会收到部分假币.这部分假币如果由出纳员自己赔偿,多数出纳员不情愿;如果由集体报销似乎也不合理,编辑同志,请问遇到这类问题应怎样处理?山东省寿光市田马镇经管站 付金梅(102)     

村级集体收入与乡村财务关系--基于山东省调查资料的分析

村级集体收入与支出是村级财务管理的重要内容,村级收入的多少要受到政府行为的影响,同时又在很大程度上决定着财务管理的模式.下面,以山东省为例,分析村集体收入的构成、政府行为对村集体收入的影响以及如何从村集体收入看乡镇、村与农民之间的财务关系.