拨与解:晚清海关的解款困局及其应对

海关税款的指拨与上解,是清代中央政府与地方海关之间进行税款调拨使用的一项基本制度.清季中央通过分成提拨、常例指拨、整款划拨、临时派款、偿款摊派等方式,实现对海关财政资源的汲取.这种竭泽而渔式的汲取政策,导致海关税款的入不敷出,海关只得施展腾挪之术,如常税济补、觅商垫借、挪新掩旧等以解眉急,甚至采取留抵、减解、免解、题留、截留、短欠乃至拖延不解等消极方式,应对中央的指拨.在拨、解矛盾激化——消解的循环往复中,中央统筹调配地方财政资源的能力随之削弱.     

法务会计在逃避缴纳税款罪中的应用

论文主要介绍法务会计的概念、特征,重点阐述法务会计在逃避缴纳税款罪中的应用以及法务会计在逃避缴纳税款案件中的业务流程.笔者希望通过探讨法务会计在逃避缴纳税款罪中的应用,促进法务会计制度在我国司法实践中的进一步发展和完善,论文在综合学者们观点的基础上提出自己的观点,具有一定的创新性.     

基层税款延解问题亟待解决

文章指出税款入库存在的问题,提出加快税款入库的对策。     

对企业动用期初存货已征税款处理的几点建议

对企业期初存货已征税款的处理是新旧税制转换过程中一项比较具体的税收政策,关系到中央、地方、企业等方面的经济利益和分配原则,同时又关系到新旧税制能否平稳过渡和新税制能否正常运转。     

保障我国经济增长的合理税负研究

宏观税负通常是指一国纳税人整体所缴纳的税款总额占该国同期社会总产出的比重,反映出税收负担的总体水平.一般来说,宏观税负水平的高低,表示政府在国民经济总量分配中集中程度的大小,是政府制定各项具体税收政策的重要依据,是政府税收政策的首要问题.宏观税负水平的合理化也是我国财政和经济运行中一个广为关注的现实问题,也是值得我们研究的一个重要课题.     

所得税审计应注意问题的经济学分析

所得税审计是审计领域不可或缺的一部分,也是税务部门一项重要的工作.由于多种因素的影响,税务机关在所得税管理中普遍存在较为严重的税款流失现象,通过税务审计工作,可以从主、客观两方面预防税款流失.本文对所得税审计中经常出现的问题进行了归类分析,并进一步从经济学角度分析了所得税审计的必要性以及所得税管理中必须把握合适的"度",以使税收效应达到最大化.     

个人所得税预缴税款制度对纳税遵从的影响研究——基于前景理论的心理效应分析

本文基于行为经济学的前景理论,由微观视角分析个人所得税预缴税款制度对纳税遵从的影响.选取预缴规模、税率、针对纳税非遵从的处罚、纳税稽查概率、稽查成功率作为主要内生变量,构建“有限理性”的纳税人总价值函数模型,讨论上述变量的心理效应与纳税决策的关系.分析表明:我国应构建针对个人全部所得的全面预缴税款制度,并以个人预缴规模为核心,使其适度高于应纳税额;注重以“退税收益”的确定性效应带动纳税遵从,同时配合提升针对非遵从的处罚;降低边际税率;利用“启发式偏差”及“分离效应”,通过强化纳税稽查及总体征管水平使纳税人提高逃税风险认知,从而提升纳税遵从度.     

完善我国现行增值税体制的思考

一、增值税制度的国际比较 1.实施范围宽窄不等.征税范围是否广泛,且税款征收能否形成一条较为紧密的链条,是增值税制度能否实现其理论目标(中性目标和消除重复征税目标等)的关键.征税范围越广,税款征收的链条就越紧,越有利于消除重复征税;同时,征收成本就越低,越有利于税源的控制.     

刍议所得税会计资产负债表债务法

为提高会计信息质量，满足运用者对会计信息更高层次的要求，2006年我国财政部对会计准则进行了修订。要求对所得税费用的计算采用全新的资产负债表债务法进行核算。资产负债表债务法是以估计转回年度的所得税税率为依据，计算递延税款的一种所得税会计处理方法。它确认所有的递延所得税资产和递延所得税负债，其目的在于使资产负债表上的递延税款账户余额更富实际意义，     

盲目投资引发的一系列问题——对河北省唐山市某县小钢铁企业的调查

<正>1992年固定资产投资的迅猛增长,促进了重型基础产业的较快发展,同时也带来了工业生产资料价格的大幅度上涨,使建材行业,尤其是钢铁企业效益剧增。这种行业高收益极大地诱发了地方政府大办钢铁的投资热情.在基层政府行政干预下,小铸钢、轧钢企业民涌而起.遍布农村镇、乡、村.其作用及经营状况如何?我们深入到小钢铁企业发展居唐山市之首的某县进行了深入调查。     

我国所得税核算中两种债务法的比较研究

由于在计算所得税时会计与税法分别采用了不同的核算和计量方法,所以利润总额和应纳税所得额往往是不一致的。税法与会计核算的差异是客观存在的,而且这种差异有越来越大的趋势。因此,如何核算所得税就成了一个问题,2001年会计准则明确将所得税作为一项费用处理,并且规定了核算所得税费用的三种方法,即应付税款法、递延法和债务法。其中债务法是指收益表债务法。而2006年的新会计准则规定只能采用资产负债表债务法。本文就这两种债务法分别阐述,说明其核算中的差异,阐述新准则选择债务法的原因并说明尚存在的问题。     

浅议公司税收筹划

不少人认为,税收筹划就是如何钻税法的空子,造假账偷逃国家税款,实与税收筹划的宗旨相去甚远.税收筹划应该是纳税人在税法许可的范围内,通过对自身的经营或投资活动的适当安排,在不妨碍正常经营的前提下,达到税负最小化的目标.     

如何从财务指标分析角度判断企业税负率的异常

随着税收执法检查监督力度不断加大、税收管理工作的科学化、精细化日益深入,税负率高低是税务机关衡量企业是否存在税负异常,与企业实际经营状况是否相符合,是否存在计税错误、甚至存在偷税的嫌疑的一项重要指标.笔者仅从财务指标分析角度对企业税务会计人员日常的帐务处理过程中面临企业税负率是否异常如何加以处理解决,减少税务机关对企业涉税业务稽查而面临补交税款、加收滞纳金、罚款等不必要的处罚.     

增值税违法案件作案手段分析

增值税违法案件的作案手段多种多样，严重地破坏了正常的税收征收管理，扰乱了市场经济秩序，使国家的税款大量流失。通过对纳税人在增值税违法案件中作案手段的调查分析，以期引起有关部门的重视和警悟。     

市场经济中的政府管制

社会主义市场经济是中国经济体制改革的目标模式.在建立和完善这种中国特色的市场经济体制的过程中,充分发挥市场的作用,让市场取代计划对资源配置起基础性作用无疑是最重要的,与此同时,积极、合理而有效的政府干预也是十分重要且必不可少的。除了通常意义上的宏观调控,即基于凯恩斯主义而采取财政或贷币手段进行反周期干预之外,政府还可以进行相对“微观”的干预.而且,这种“ 微观”干预是更为经常和持久的.在西方国家,“微观”干预主要有两种形式:一是实行国有化,政府直接介入生产经营活动.西欧国家多采用这种形式;一是实现政府管制,政府不直接介入生产经营活动,但对私人企业的生产经营活动进行一些监管和限制,美国多采用这种形式.本世纪七十年代之后,政府管制这种形式由于其相对优势而倍受关注.因此.合理地确定政府管制的范围和方法,对中国建立和完善社会主义市场经济体制具有重大意义.     

建筑企业外出经营税收分配制度的博弈思考

目前中国许多建筑企业离开工商注册地外出施工经营,由于诸多因素影响导致了该类企业税款不能足额缴纳。从全局的视角出发,建立建筑企业经营所涉及的两个地区政府的博弈模型,将税收按一定比例在两个地区政府间分配更为合理。     

城市经营中政府的职能与创新策略

城市经营是政府行为与市场行为的有机结合,如何界定政府在城市经营中的职能和地位,是城市经营中的关键性问题.     

所得税会计方法研究比较

比较应付税款法与纳税影响会计法是为了推广纳税影响会计法 ,进一步比较递延法和债务法是为了选择和运用债务法。债务法的科学性、合理性、可操作性明显优于递延法。     

我国电子商务环境下税制改革的基本思路

在长期的研究和工作实践中得到研究结论：通过实行收入来源地、居民税收管辖权并行和付费地标准可以解决电子商务下的税收管辖权问题；税源的追踪与征缴方面可以通过银行对电子凭证自动生成的流转税款实行代扣预缴税款来解决；税率的确定以销售利润和社会平均报酬率为依据；征缴办法可用比特税和信息税征缴办法；通过对资金金流的扣缴、对电子现金支付的自动扣缴、对物流的缴税检查以及纳税人的补缴与退税申请来确定电子商务下的税收征管模式。     

区域竞争中的地方政府行为及其规范

在我国社会主义市场经济体制下,地方政府具有极为特殊的地位,兼具“政府”和“投资人”两种身份。正是由于这种身份的双重性,使地方政府在我国经济发展中扮演着极其重要的角色,如何规范地方政府的经济行为,使地方政府的经济利益与国家整体利益相协调无疑是我们目前亟需解决的一个重要问题。