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本文对制度基础审计与风险导向审计进行了比较分析,指出了两种审计模式的具体特点,阐述了制度基础审计模式和风险导向审计模式两者的利弊得失及其适用的审计环境,以期从理论和实务上对两种审计模式有一个较为全面的认识. 相似文献
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风险导向审计模式在我国的应用 总被引:3,自引:0,他引:3
随着社会经济的不断发展,审计模式也在不断地发展,先后经历了资产负债表审计时期的账项导向审计和财务报表审计时期的制度导向审计。制度导向审计模式曾在西方国家风靡一时。在20世纪60年代以后,由于科学技术的飞速发展促使社会经济多维化、企业经营多元化、复杂化,并随着70年代审计诉讼案件的不断爆发,最终导致审计业务的风险化。从被审计单位内部控制制度的建立、健全和有效运行为切入点的制度导向审计模式,逐渐不能适应审计内外部环境的急速变化,从审计风险评估人手。综合分析被审计单位各个影响因素的风险导向审计模式应运而生。 相似文献
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风险导向内部审计是在账项基础审计和制度基础审计基础上发展完善而来的一种新的审计模式,但我国风险导向内部审计尚处于初步探索阶段。本文从风险导向内部审计的涵义入手,结合施工企业风险导向内部审计的特点,对其实施及其应注意的问题进行探讨。 相似文献
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风险导向内部审计模式与治理导向内部审计模式中"导向"的作用,在于调动审计资源,以风险和企业治理为出发点,开展审计工作.文章介绍了两种模式的主要内容,然后通过对比分析,预计两者的发展趋势,并指出:治理导向内部审计借鉴了风险导向内部审计的方法,并从企业治理整体层面提升内部审计的作用,在现行的条件下两者均可以发挥作用,随着企业完善治理水平以及对内部审计要求的提高,治理导向内部审计会越来越受重视. 相似文献
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一、风险导向审计的两种模式风险导向审计中的“风险”概念应怎样落实到审计实务中,据目前归纳总结出两种较具代表性模式:一是控制风险导向审计;二是商业风险导向审计。1、控制风险导向审计将风险导向审计中的“风险”看作是狭义的审计风险,在评价审计风险时以控制风险为评价风险的核心,我们将其称之为“控制风险导向审计”。我国和其他各国独立审计准则体现的就是该模式。国内学术界持该观点的代表学者张龙平教授认为,现代会计报表审计是制度基础审计,注册会计师必须充分研评内部控制,以合理计划会计报表审计工作,并且在整个审计过程中正确运用审计风险的概念,将审计风险降至可接受水平。在评估固有风险时也要考虑被审计单位的商业风险,但商业风险的评估并非是审计工作的重点,被审计单位控制风险的评估是审计工作的核心,从本质上看也是风险导向审计,所依赖的是以“审计风险”为核心的功能模型。2、商业风险导向审计将风险导向审计中“风险”看作是广义的审计风险概念,以“商业风险”(Business Risks,也译为经营风险)为评价审计高风险领域和重点,我们将其称之为“商业风险导向审计”。最显著特点是它将客户置于一个大的经济环境中,运用立体观察的理论来判定影响企业... 相似文献
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制度导向与账表导向、风险导向审计的区别 总被引:2,自引:0,他引:2
账表导向审计、制度导向审计和风险导向审计,是审计的三种模式。其中,账表导向审计模式产生和流行于20世纪40年代以前;制度导向审计在20世纪40年代至70年代盛行并占主导地位;风险导向审计模式则是20世纪80年代以后产生并逐步被广泛采用。虽然三者都是审计模式,但却存在着重大差异。尽管制度导向审计和账表导向审计模式都适用于财务审计,都要服从财务审计的目的与要求,但是,二者是两种不同的审计模式,它们存在着如下差异。效率不同。制度导向审计模式制度导向审计与账表导向审计模式的不同与账表导向审计模式相比,注重分析产生财务报表结果的… 相似文献
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一、风险导向审计概述
(一)风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式,是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析、判断被审单位的风险及其程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略,加强对高风险点的实质性测试,将内部审计的剩余风险降至最低水平。 相似文献
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目前我国实施风险导向审计的障碍分析 总被引:1,自引:0,他引:1
风险导向审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断, 评价被审计单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平,这种审计模式就是风险导向审计模式。一、与账项导向审计模式和制度导向审计模式相比,风险导向审计模式的特点 1.责任前移,重心前移。账项导向审计的重心在详细检查,有一定的滞后性;制度导向审计的重心转移到控制风险, 因此可以说向前迈进了一步;而风险导向审计则再次将重心前移,从而移至重大错报风险。现代公司治理的缺失以及管理层舞弊是审计风险的主要来源,而 相似文献
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风险导向内部审计作为一种崭新的审计模式,是指企业内部审计人员通过对被审计单位及其经营环境的了解和分析,充分评估和量化其经营风险,从而对其经营管理活动、内部控制和治理程序进行独立客观和系统的审查与评价,并对企业生产经营管理等领域存在的缺陷和薄弱环节提出具有建设性的改进措施和方案,以规避风险、加强管理,提高企业的经营能力和获利能力。风险导向内部审计以防范企业经营 相似文献
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近年来,企业内部审计模式随着企业内外环境的变化而不断完善和发展,经历了账表导向审计、制度导向审计向风险导向审计延伸的历程。笔者主要结合审计实例阐述内部审计应如何运用风险导向审计方法对企业法律风险进行识别、分析与评估,对企业法律风险防范体系构建进行探讨。 相似文献
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风险导向审计模式在内部审计应用中的探索 总被引:2,自引:0,他引:2
一、社会审计(独立审计)风险导向审计模式的思路和优势
风险导向审计是当今主流的审计方法,是以审计风险模式为基础进行的审计,它是指注册会计师通过了解被审计单位的经营管理、战略目标及其内部控制,评估被审计单位的风险程度,确定剩余风险,明确审计重点,执行额外审计程序,将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方式.
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所谓的风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式,是指审计人员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析、判断被审计单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略,加强对高风险点的实质性测试,将内部审计的剩余风险降到最低水平的一种审计行为。 相似文献
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管理审计与风险导向审计比较分析 总被引:1,自引:0,他引:1
随着外部风险基础审计的发展,内部审计也应在适应环境的基础上加快发展。本文着重对管理审计与风险导向内部审计进行了比较,分析了两种审计模式的特点,阐述了管理审计模式和风险导向内部审计模式两者的利弊得失及其适用的审计环境,以期从理论和实务上对两种审计模式有较为全面的认识。 相似文献