与资产负债表日后事项有关的应交所得税和递延税款的会计处理

与资产负债表日后事项有关的应交所得税和递延税款的会计处理是注册会计师考生十分关注的问题之一。资产负债表日后调整事项发生于报告年度所得税汇算清缴后涉及应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整；资产负债表日后调整事项发生于报告年度所得税汇算清缴前涉及应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。本文只探讨后一种情况。     

谈资产负债表日后调整事项的涉税处理

资产负债表日后调整事项若发生在所得税汇算清缴前,不仅可能涉及报告年度当期所得税的调整,还会因涉及资产、负债的调整而影响报告年度递延所得税的确认与转回。本文按《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》所定义的四种资产负债表日后调整事项,分别阐述四种情况下的涉税处理。     

谈资产负债表日后调整事项的涉税处理

资产负债表日后调整事项若发生在所得税汇算清缴前,不仅可能涉及报告年度当期所得税的调整,还会因涉及资产、负债的调整而影响报告年度递延所得税的确认与转回。本文按《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》所定义的四种资产负债表日后调整事项,分别阐述四种情况下的涉税处理。     

资产负债表日后事项税务处理案例解析

发生资产负债表日后事项中的调整事项,在对所得税进行调整时,一方面要分清调整事项是发生在资产负债表日所属年度(报告年度)所得税汇算清缴之前还是发生在报告年度所得税汇算清缴之后,另一方面还要分清调整事项所涉及的应交所得税是影响当期所得税还是递延所得税。调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后,所得税会计处理一直存     

资产负债表日后销售退回涉及的所得税问题辨析

修订后的《企业会计准则——资产负债表日后事项》将“资产负债表日后事项”定义为“资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项”。资产负债表日后销售退回(以下简称为日后销售退回)属于资产负债表日后事项中的调整事项。调整事项涉及损益的,通过“以前年度损益调整”科目核算;涉及利润分配的,直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。但对日后销售退回涉及的所得税问题,由于销售退回发生的时间不同,导致对“应交所得税”和“所得税费用”的调整不好理解。笔者尝试用更直观的方式对此问题加以分析。“…     

资产负债表日后销售退回所得税的调整处理

资产负债表日后发生的销售退回，既包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回，也包括以前期间销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回。按照税法规定，企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表目后事项的销售退回所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整，而不作为报告年度的纳税调整。因此，发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的销售退回事项，可能发生于年度所得税汇算清缴之前，也可能发生于年度所得税汇算清缴之后。     

资产负债表日后事项与所得税会计相关业务的会计处理

资产负债表日后事项中的调整事项。在进行相关账务处理时。通常会涉及到所得税的会计核算问题。然而。由于企业采用不同的所得税会计处理方法。其账务处理也有很大的区别。本文以发生在资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回为例。说明了不同的所得税会计处理方法所引起的资产负债表日后事项的会计处理的不同。     

企业销售商品退回后在资产负债表日后事项中的所得税会计处理

销售商品退回、企业年度所得税汇算清缴纳税申报以及企业年度财务报告批准报出日这三个事件发生顺序会对资产负债表日后事项中的企业所得税会计处理产生重要影响，本文拟对销售商品退回在资产负债表日后事项中的所得税会计的处理进行探讨。     

资产负债表日后事项税务处理案例解析

发生资产负债表日后事项中的调整事项,在对所得税进行调整时,一方面要分清调整事项是发生在资产负债表日所属年度（报告年度）所得税汇算清缴之前还是发生在报告年度所得税汇算清缴之后,另一方面还要分清调整事项所涉及的应交所得税是影响当期所得税还是递延所得税。调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后,所得税会计处理一直存在争议,2007年到2009年的注册会计师全国统一考试《会计》辅导教材（中国财政经济出版社）中,对于同一问题连续三年的会计处理都不一致,且均存在不合理之处,现通过案例进行分析。     

资产负债表日后调整事项的所得税处理

我国所得税会计采用资产负债表债务法,在核算企业所得税时,要重点考虑暂时性差异的问题。所得税的处理是处理资产负债表日后调整事项的难点所在,基于此,笔者试图根据企业经常发生的资产负债表日后调整事项进行分类探讨。     

前期损益调整事项中所得税处理

当企业发生会计政策变更、进行会计差错更正及处理资产负债表日后事项时，经常会涉及到对前期损益调整事项的会计处理问题。根据《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》和《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定，这些前期损益调整事项需在本期编制调整分录，其中对于会计政策变更的累积影响数，直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算；对于会计差错更正和资产负债表日后事项的损益调整数，通过“以前年度损益调整”科目过渡后转入“利润分配——未分配利润”科目核算。在调整分录中，“利润分配——未分配利润”科目的核算结果是前期净损益。由于净损益是税后的概念，所以在会计处理时，需要将前期损益调整事项所产生的税前会计利润差额，计算所得税费用并转入“利润分配——未分配利润”科目。     

我国可转换债券市场发展的理性思考

一、销售退回与折让及销售折扣的增值税与所得税的具体处理方法 1．销售退回的处理。 （1）增值税的处理：不区分资产负债表日后调整事项的销售退回和其他销售退回事项，而应视不同情况按税法的如下规定进行增值税处理：     

日后事项中销货退回的调账思路与调税原则

本文针对资产负债表日后事项中销货退回的会计处理进行了探析,并归纳总结了调整所得税的调税原则(本文仅限于探讨所得税汇算清缴之前的销货退回).     

以前年度销售退回的所得税会计处理

按照《企业会计制度》和《企业会计准则——资产负债表日后事项》规定,本期发生的以前年度销售退回,如销售退回日在年度资产负债表批准报出日之前,应作为资产负债表日后调整事项处理,调整报告年度的相关损益和相关项目金额;如销售退回日在年度资产负债表批准报出日之后,应直接冲减退回当月的销售收入和销售成本等。按照税法规定,本期发生的以前年度销售退回,如销售退回发生在年度所得税汇算清缴之前,所涉及的应纳税所得额的调整,应作为报告年度的所得税纳税调整项目;如销售退回发生在年度所得税汇算清缴之后,所涉及的应纳税所得额的调整,应…     

汇算清缴后销售退回的所得税处理

自2007年我国企业所得税采用资产负债表债务法核算后,关于资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于企业报告年度所得税汇算清缴后所引起的所得税会计处理问题的争论,至今没有定论。     

资产负债表日后调整事项处理例解

企业会计准则规定:企业发生的资产负债表日后调整事项,应当调整资产负债表日的财务报表。涉及损益的事项,通过以前年度损益调整科目核算。调整事项发生在报告年度所得税清缴前的,调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税额;调整事项发生在     

前期损益调整事项引起的所得税核算

企业发生会计政策变更、会计差错更正及处理资产负债表日后事项从而需要进行前期损益调整时,首先要判断企业是采用应付税款法还是采用纳税影响会计法,其次要考虑需要调整的事项构成的是永久性差异还是时间性差异。只有知道了企业所采用的所得税会计方法和差异的性质才能判断前期损益调整事项对所得税处理产生的影响。笔者将上述情况的账务处理方法汇总如下表所示:前期损益调整事项的所得税核算差异情况表1、当需要调整的前期税前会计利润与应纳税所得形成永久性差异时,前期损益调整事项不会对所得税费用产生任何影响。这里永久性差异的形成…     

会计政策变更等特殊事项之所得税会计处理

本文对会计政策变更、会计差错更正及资产负债表日后事项这一系列特殊事项的所得税会计处理进行了探讨,以利于广大财务工作者的学习及实务操作。     

浅析资产负债表日后事项中的所得税调整

资产负债表日后事项中,对涉及所得税如何调整问题,一直是会计人员实务操作中的难题。本文就此谈谈个人的理解。     

资产负债表日后事项的涉税处理分析

资产负债表日后调整事项因涉及资产、负债及损益的调整，进而影响递延所得税的调整，处理起来比较复杂。本文结合实例阐述了有关账务处理方法。