对企业内部审计存在问题的思考

内部审计是相对外部审计而言的。在我国，开展内部审计，实行内部审计制度，其目的在于加强部门和单位内部的管理和监督，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。内部审计作为我国审计监督体系的一个重要组成部分，是社会主义初级阶段管理和监督经济活动的一项重要措施。     

浅谈集团公司内部审计

根据我国有关法律法规的要求和现代企业经营管理的需要，结合我国集团公司内部管理的现状，说明内部审计在企业管理中的重要性；通过对内部审计的职能、审计范围的阐述，提出集团公司加强内部审计的几点建议。     

审计案例：谈企业内部经济效益审计

在社会主义市场经济条件下，经济效益是企业的生存之本，经济效益审计已成为内部审计全面转型的核心内容。李金华审计长曾多次强调，内部审计的定位应该是四个字：“管理＋效益”。内部审计自身的特色和个性，决定了要以效益审计和管理审计为主。内部审计的出发点和归宿点是改善管理和促进效益提高。本文通过一审计案例的分析来谈谈在实际工作中企业内部经济效益审计的做法及体会。[第一段]     

计算机审计面临的审计风险及规避方法

所谓“计算机审计”，是基于计算机进行的审计活动，包括系统审计和数据审计。它是计算机进入会计和管理领域后发展起来的一门新兴科学，是计算机技术、现代通讯技术和网络技术在审计工作中应用的结果。随着知识经济时代的到来，会计电算化的普及，审计手段已经由传统的手工查账逐渐向计算机审计过渡。在我国，计算机审计开始于20世纪80年代末，但直到90年代末才逐渐成熟和发展起来。时至今日，我国在计算机审计技术运用、尤其在审计软件开发方面已取得了长足的进步，计算机审计在我国政府审计领域发挥着越来越重要的作用。在2004年的全国审计工作会议上，计算机审计被提到了一个很高的位置。但是审计目标的多元化、审计对象的日趋复杂化、审计内容的广泛化，使审计工作面临着不同于手工环境下的新型审计风险。本文就计算机审计面临的新型审计风险及规避方法谈几点看法。     

审计全覆盖实现路径——基于审计流程与审计管理视角研究

本文立足审计实践、基于审计国情,首先以"审计全覆盖"提出的背景为视角,阐释了"审计全覆盖"的内涵;其次,运用主体行为理论,以审计流程和审计管理为主线,分析了"审计全覆盖"对我国审计实践工作提出的挑战;最后,基于我国审计实践面临的挑战,构建了实现"审计全覆盖"的路径图。     

论民间审计的审计目标

论民间审计的审计目标上海财经大学谢荣民间审计是市场经济控制机制中的一个重要组成部分。随着我国社会主义市场经济体制的确立和发展，社会对民间审计的需求迅速扩大。在这民间审计大发展之际，民间审计怎样有效地为社会提供服务，并勇于向社会承担责任，以取得社会的信...     

专项审计调查：深化预算执行审计的必然

预算执行审计是我国国家审计的重要内容，是审计机关的一项重要职责。专项审计调查同样属于审计的范畴，是审计的一种方式。当前我国审计工作较多地停留在微观审计的层面上，专项审计调查开展不足，尤其是在预算执行审计中，更多进行的是对具体的预算编制、执行部门和单位的审计，这与预算执行审计的高层次性不相适应。     

经济责任审计存在的问题与对策

经济责任审计是我国改革开放过程中逐渐形成的一种具有中国特色的审计制度。是我党和我国政府为加强对领导干部的管理和监督，防止和治理贪污腐败，促进廉政建设而采取的重要措施。作为一种新型审计制度发挥越来越重要的作用。但也存在不可回避的问题，分析探索这些问题的解决途径将进一步完善我国的经济责任审计制度。     

论审计环境

审计体制的发展和完善，关系到我国社会主义市场经济能否规范运作和快速发展，而产生于特定环境体制，必然也会随着不同时期审计环境的变化而变化。因此，有必要及时了解审计环境变化及其对审计发展的影响，搞好审计建设，建立适合当前审计环境的审计体制。     

内部审计信息化框架及审计数据安全实践

一、企业内部审计信息化的历史背景近年来,审计信息化在我国各行业的审计工作中得到充分重视与发展。我国的党政机关、事业单位、企业以及各种咨询与审计鉴证机构对审计工作进行了卓有成效的信息化探索和创新。审计信息化是指审计工作中对信息技术及设施的运用及处理过程,包括审计手段、审计理念、审计对象、审计成果、审计过程管理等全方位、立体化的监督解决方案,其最终是促进组织战略目标的实现。审计信息化不同于一般的     

审计回扣 审计质量与审计监管

审计回扣产生的根本原因是由于缺乏法律赔偿机制 ,使机会成本转换成了事实上的利润 ,从而提供了较大的回扣空间。审计回扣是会计师事务所对政府干预审计定价的理性反应 ,有助于审计质量的维护。本文认为 ,取消政府限价或者允许明折明扣、限制或禁止经营多样化和加强法律赔偿机制建设 ,能有效解决审计回扣所暴露的审计监管问题。     

多客户审计、审计公司组织形式与审计失败

本文通过建立审计质量的二次函数模型,分析了不同组织形式的审计公司在同时审计多个客户时,其审计报告的外部性对审计失败的影响。研究结果表明:1)在有限合伙制和赔偿机制完善的前提下,随着客户数量的增多,审计公司的审计质量上升,发生审计失败的概率下降;2)赔偿额越高,审计公司的审计质量也越高,其审计失败的概率降低;3)有限合伙制是一种较好的组织形式;4)审计师的诚信度越高,审计公司审计失败的概率越低;5)审计市场集中度越高,整个审计市场的失败概率越低。由此,本文认为建立有限合伙制、实施赔偿机制、提高审计师的诚信度和审计市场的集中度是提高审计质量和降低审计失败的有效途径。     

审计委员会治理与审计意见

本文从审计委员会的存在性、独立性和勤勉程度三个方面,将审计委员会与审计师规模、异常审计收费、审计师变更等结合起来考虑,探讨审计委员会治理对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响。研究表明,相对于审计委员会的存在性,审计委员会的独立性和勤勉程度对外部独立审计师审计判断及其所出具的审计意见的影响更为显著;在结合考虑审计师规模、审计收费、审计师变更等相关因素的前后均可以发现,在董事会中设立审计委员会并切实提高审计委员会的独立性和勤勉程度,不仅有助于提升上市公司财务报告的质量,而且亦有助于在一定程度上对管理层的审计意见购买行为进行有效的制衡。     

审计委员会特征与审计收费的研究

以2005~2007年在沪深两市交易所A股上市的361家上市公司为样本,研究审计委员会特征对审计收费影响以考察审计委员会的治理效率。实证发现审计委员会独立性与审计收费负相关,审计委员会专业性和活跃性与审计收费正相关,表明审计委员会特征对审计委员会降低外部审计控制风险具有一定的影响作用,进而对审计委员会的治理效率产生一定的影响。     

会计师事务所合并与审计收费

以中国2005年以来发生的14起会计师事务所合并案为例,通过大样本的经验研究方法探讨了会计师事务所的合并对审计收费的影响。研究发现,总体来看,会计师事务所合并后审计收费有显著提高;但分组研究发现,只在小客户市场上,会计师事务所合并后审计收费有了显著的提高。进一步的研究发现,在大客户市场上,之所以事务所合并对审计收费的影响无显著的影响,是因为会计师事务所在合并后尽管议价能力有了较大的提升,但同时规模效率也得到了充分的发挥。     

审计费用的事前确定、异常审计费用与审计质量

实务中,我国部分上市公司年报审计费用采取事前确定方式,也就是在审计工作开展之前的董事会上确定。事前确定审计费用的动机何在,会产生什么样的审计后果?已有国内外文献尚缺乏这方面的研究。本文以2008～2017年全部A股上市公司为样本,通过实证考察审计费用事前确定方式对异常审计费用以及审计质量的影响发现:基于低价揽客或折价维持客户的经济动因,事前确定的审计费用显著偏低。进一步研究表明,在事前确定审计费用方式下,客户的审计质量更低。本文研究丰富和拓展了审计费用及审计质量决定因素的相关文献,同时也为监管机构规范审计费用确定方式提供了经验证据。     

国家审计、内部审计与注册会计师审计的协调与贯通

我国审计体系依据审计主体的不同,划分包括国家审计、内部审计和注册会计师审计三种审计力量。三大审计主体之间既有区别也有联系。三者之间的区别即工作目标、工作依据不同。三者之间的联系主要体现在国家审计对内部审计、注册会计师审计具有领导作用;内部审计以及注册会计师审计应接受国家审计机关的监督和指导,以便促进三种审计力量的有效相互配合,更好的服务于国家治理。为推动我国国家治理现代化的实现,进一步加强三大审计主体之间的协调与贯通是很有必要的。     

民间审计执业环境与审计质量

民间审计执业环境决定着审计质量的优劣,而审计质量是民间审计赖以生存的生命线,直接关系到民间审计的兴衰成败。脱钩改制后的民间审计组织当务之急是改善治理审计执业环境,其中,重中之重是建立质量控制体系,实行质量控制,完善法制建设。强化职业道德教育和个人业务能力的培训。     

Audit Adjustments and Public Sector Audit Quality

In the context of austerity-inspired reforms to public audit in England we investigate the extent to which audit firms mitigate management bias in public sector financial reports. A substantial body of literature finds that both public and not-for-profit managers manage ‘earnings’ to report small surpluses close to zero by managing deficits upwards and surpluses downwards. Under agency theory, auditors acting in the interests of their principal(s) would tend to reverse this bias. We exploit privileged access to pre-audit financial statements in the setting of the English National Health Service (NHS) to investigate the impact of audit adjustments on the pre-audit financial statements of English NHS Foundation Trusts over the period 2010–2011 to 2014–2015. We find evidence that auditors act to reverse management bias in the case of Trusts with a pre-audit deficit, but find no evidence that this is the case for Trusts with a pre-audit surplus. In the case of Trusts in surplus, these findings are consistent with auditors’ interests being aligned with management, rather than principals.