浅析企业所得税审计

所得税账户的借方反映企业应纳的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”账户的所得税，结转后该账户期末无余额。根据所得税账户的性质、用途、结构及对纳税产生的影响，审计应侧重于借方发生额的审计，并注意以下的问题： 　　1.应纳税所得额计算是否正确，有无隐匿计税收入或从收入总额中将不得扣除的项目任意扣除的问题。 　　2.适用的企业所得税税率是否正确，有无错用税率的现象。我们在对某企业审计时，发现“投资收益”明细账记录有“联营分回利润” 36. 5万元。经核实“长期投资”账户及其会计凭证和“分配利润方案”得知，联营企业…     

烟草商业税后利润清缴与会计处理

根据财政部《烟草商业税后利润征收使用管理办法》(财建[2003]238号)文件要求，各地财政监察专员办事处要依据烟草商业企业利润总额(包括从股份制企业或联营企业收取的投资收益)减去应缴纳企业所得税净利润的15％征收税后利润，并要求年度终了后4个半月内汇算清缴，多退少补。税后利润年度清算是否准确，关键是核准上年度“利润总额”和“企业所得税”。对上年度企业所得税的汇算清缴，税收法律法规比较明确，     

不征税收入和免税收入若干问题辨析

企业所得税的收入总额按是否属于企业所得税征税范围应分为征税收入和不征税收入,对征税收入按是否享受企业所得税税收优惠再分为免税收入和应税收入。为取得不征税收入和免税收入发生的相关支出都应允许在税前扣除。符合条件的软件企业即征即退的增值税款作为不征税收入处理,会虚增企业的应纳税所得额,作为免税收入处理,才符合鼓励软件产业发展的国家产业政策。至于软件企业将即征即退的增值税款用于研究开发,对研究开发费用的加计扣除产生的影响,应通过规范实行加计扣除的研究开发费用的计算基数解决。     

分回利润(股息)的税务处理

业在国内投资、联营取得的税后利润,如果存在地区间所得税适用税率的差异,在旧的《企业所得税纳税申报表》中,通过《纳税项目调整表》将其已并入利润部分调减应纳税所得额,单独计算其补税问题。按现行规定,投资方先将分回的投资收益还原为应纳税所得(或称税前利润)计入收入总额     

浅议企业所得税计算方法

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》之规定，企业所得税是纳税人依据应纳税所得额、按规定税率计算而得的；应纳税所得额是纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。由于应纳税所得额即应税利润(下同)与会计利润在一定程度上是不等同的，因而，如何比较准确地划定准予扣除项目就成为关键。正因     

调增应税所得额的十五种涉税事项

应纳税所得额是企业所得税的计税依据,按照企业所得税法的规定,应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及弥补以前年度亏损后的余额。纳税人在进行企业所得税汇算清缴时,应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。企业所得税汇算清缴,需要重点关注     

财会知识测试题（四十二）

一、单项选择题1.某企业采用年数总和法计提折旧,税法规定按平均年限法计提折旧。2003年税前会计利润为300万元,按平均年限法计提折旧为90万元,按年数总和法计提折旧为180万元,所得税税率为33%,按纳税影响会计法计算,2003年应交所得税为()万元。A、99;B、148.5;C、118.8;D、128.7。2.甲企业投资乙企业,占乙企业40%的股份。乙企业当期实现税后净利润800万元,甲企业按照权益法核算长期股权投资,用纳税影响会计法对所得税进行核算,按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税,甲企业所得税税率为33%,乙企业所得税…     

企业亏损不得税前弥补的九种情形

亏损是指企业依照《企业所得税法》及条例的规定,将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。计算公式为:亏损额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。企业经营亏损弥补,是涉及企业所得税的一项重要税收优惠政策。弥补以前年度亏损,是指在会计处理上,如果以前各年的利润总和为负,本年实现     

浅谈免除经济性重复征税问题

所谓重复征税（DoubleTaxation），是指对同一纳税人的同一课税对象征收一次以上的税收。重复征税包括“司法性”重复征税和“经济性”重复征税两种情况。“司法性”重复征税，又称“管辖权性”重复征税，是指两个或两个以上具有税收管辖权的主体向同一个纳税人的同一课税对象征税。这种重复征税属于不同主权国之间司法管辖的问题，通常可以通过国际税收协定予以协调。“经济性”重复征税，是指对一个以上的纳税人的同一课税对象征税。例如，一家公司的利润被征收企业所得税，而公司股东收到从税后利润中发放的股息后又被征收了一道个人所…     

股权转让损益与应纳税所得额

一、 股权转让损益与所得税的相关规定1. 按照国家税务总局《企业改组中若干所得税业务问题的暂行规定》(国税发[1998]97号,以下简称《规定》):(1)企业转让股权(指转让股票或其他股权,作者注)的收益,应按规定计算缴纳企业所得税;转让股权的损失,可在当期应纳税所得额中扣除。(2)股权转让收益或损失=股权转让价-股权成本价。(3)如被投资单位有已征税的未分配利润或税后提存等留存收益的,随转让股权一并转让该留存收益的金额(以不超过出让方对被投资单位账面留存收益应享有的份额为限),属于该股权出让人的投资收益额,不计为股权转让价。(4)股…     

从大地震所想到的

灾难对于我们信心方面的破坏力是最大的。还记得在影片《唐山大地震》中,那句著名的台词:"没了,才知道什么叫没了!"     

Note from the Editor

Dear Readers: When this issue comes out it will have been one year since Itook on the role of     

Profiting from the weather

As pressure for greater parliamentary control over public spending grows, a number of MPs in particular have been looking with envy at the new Canadian audit system. But distance hides complexities. Closer inspection suggests that it may not be such a good model after all.     

Leading from the boardroom

These days, boards are working overtime to comply with Sarbanes-Oxley and other governance requirements meant to protect shareholders from executive wrongdoing. But as directors have become more hands-on with compliance, they've become more hands-off with long-range planning. That exposes corporations and their shareholders to another--perhaps even greater--risk, say professors Lorsch, of Harvard Business School, and Clark, of Harvard Law School. Boards are giving the long term short shrift for a number of reasons. Despite much heavier workloads, directors haven't rethought their patterns of operating - their meetings, committees, and other interactions. Compliance has changed their relationship with executives, however, turning directors into micromanagers who closely probe executives' actions instead of providing high-level guidance. Meanwhile, the pressure to meet quarterly expectations intensifies. Directors need to do a better job of balancing compliance with forward thinking. Boardroom effectiveness hinges most on the quality of directors and their interactions, the authors' research shows. Directors must apply their wisdom broadly, handling compliance work more efficiently and staying out of the weeds on strategic issues. Using their power with management to evangelize for long-term planning, they must take the lead on discussions about financial infrastructure, talent development, and strategy. Reserving sacrosanct time for such discussions, as Philips Electronics' board does at annual retreats, is an effective practice: After one recent retreat, Philips decided to exit the semiconductor business, where it was losing ground. Individual directors also must not shy away from asking tough questions and acting as catalysts on critical issues, such as grooming a successor to the CEO. In short, directors must learn to lead from the boardroom.