审计市场结构、事务所规模与审计质量

中国自从1980年恢复注册会计师制度以来,由于挂靠体制及财政与审计两大部门的竞争等原因,事务所数量急剧扩大,目前已经达到6000多家,具有证券期货业务资格的有71家。相对于为数不多的上市公司,事务所的数量过多。由于中国经济的转轨特征及证券市场不成熟     

公允价值计量、审计资源配置与审计质量

合理的审计项目团队搭建及成员分工是确保审计质量的基本前提。从审计团队配置视角,实证考察公允价值计量对会计师事务所审计团队配置和审计质量产生影响的传导机理及传导效果。以2007~2016年深沪两市A股上市公司为样本,研究发现:上市公司采用公允价值计量且公允价值计量程度越深、范围越广,会计师事务所越倾向于派出更有经验的审计团队,而且这些经验丰富的审计团队能显著提高公允价值计量交易或事项的审计质量。进一步分组检验表明,是否应该派更有经验的审计师取决于审计团队成员的工作属性,在公允价值审计中,会计师事务所更注重项目负责人的审计经验,而对复核审计师审计经验无明显的特殊要求。具体表现为公允价值计量程度与项目负责人审计经验显著正相关,但与复核审计师审计经验的相关关系不显著。上述结论有助于理解会计师事务所的审计团队配置决策原理,为会计师事务所的审计质量控制优化提供了一定的理论和经验证据。     

贯彻质量控制准则 降低审计风险

会计师事务所如果真正重视《中国注册会计师质量控制基本准则》的学习和贯彻,审计工作中的许多风险是可以避免的。因此,笔者感觉很有必要提请会计师事务所和执业的注册会计师重视这一准则。 　　一、贯彻质量控制准则的重要意义 　　1.质量控制基本准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分,是使会计师事务所审计工作符合独立审计准则要求的基本规范,是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。中国注册会计师职业规范体系包括四个组成部分：一是注册会计师独立审计准则;二是注册会计师职业道德准则;三是注册会计师审计质量控制…     

审计轮换制——维护独立性、提高审计质量的良方？

进入21世纪以来，一系列的财务造段案以及注册会计师审计失败的事件使得人们认为，审计师任期过长是引起独立性和审计质量下降，从而导致审计失败的一个重要因素。为此，各国的审计轮换制相继出台。但是，审计轮换制果真是维护独立性、提高审计质量的良方吗?本文将就审计师任期与审计独立性、审计质量的关系问题，结合我国的实际情况进行浅析。     

浅议审计失败与审计质量控制

随着政府宏观经济调控职能的转变,行使社会经济监督职能与鉴证会计重大错报风险防范职能的审计中介服务业得到催生和发展,其对于我国发展资本市场、推行国有资本预算制度、机构投     

签字注册会计师任期、行业专长与审计质量

对审计任期与审计质量的关系,以往研究并未得出统一结论。理论上,专业胜任能力和独立性共同影响着审计任期与审计质量的关系,行业专长能够弥补专业胜任能力不足对审计质量产生的不利影响。从行业专长的视角对签字注册会计师任期和审计质量之间的关系进行回归分析发现,签字注册会计师任期与审计质量呈非线性的正U型关系(拐点≈3年)。进一步分析发现,在签字注册会计师任期较短(≤3年)时,行业专长有助于提高审计质量;但在签字注册会计师任期较长(>3年)时,行业专长对审计质量没有显著影响。研究结果表明,在签字注册会计师任期与审计质量的关系中,专业胜任能力发挥着比独立性威胁更重要的作用。     

浅谈新准则条件下会计师事务所审计质量控制

2006年2月15日财政部颁布了《中国注册会计师执业准则2006》（以下简称新准则）。新准则的颁布，标志着我国已建立和完善了一套适应社会主义市场经济发展要求、与国际准则趋同的中国注册会计师执业准则体系，新准则的实施必将对会计师事务所审计质量控制提出新的、更高的要求。     

社审收费与审计质量之关系

随着我国经济体制改革的纵深发展，我国的注册会计师行业在社会经济生活中起着重要作用，并逐渐向规范化、国际化的方向发展。1999年底，中国会计师（审计）事务所全部脱钩改制成为独立核算、自负盈亏的纯粹的民间审计组织，这样其在承接业务时就不能不考虑成本与效益的问题。目前，我国对审计业务定价一般依据两个标准：即根据被审计单位的资产总额或者依据注册会计师的工作时间．但由于工作时间难以精确计量，绝大多数会计师事务所均依据上市公司的资产总额定下一个初步收费标准，然后再适当调整：我国的注册会计师审计收费的确定标准和国际会计师事务所（主要指“四大”等国际知名会计师事务所）审计收费的确定标准仍有比较大的差异，国际会计师事务所一般按照国际惯例，采用市场调节价，     

影响审计质量的环境因素分析

自从注册会计师这一职业产生以来,证券市场上发生的大大小小的会计舞弊案,都常常牵涉到注册会计师以及会计师事务所。痛定思痛,人们在追问为什么注册会计师会在这些舞弊案中充当不光彩角色的同时,如果能从注册会计师所处的环境出发,深入分析造成我国证券市场窝里斗质量低劣的原因,也许可以对提高审计质量有所帮助。     

强化审计质量控制、促进事务所长期健康发展

注册会计师因其职业性质特殊，肩负着独立、客观、公正的三大原则，承担着对客户、对自身、对社会公众的三大责任，其中对社会公众的责任之大，在具有证券从业资格的会计师事务所体现得尤为明显。中注协领导讲：“如果把注册会计师行业比喻为经济警察，那么具有证券资格的会计师事务所就是经济警察中的特种部分”。注册会计师承诺     

审计风险与审计质量关系浅析

一、审计风险美国注册会计师协会(ACPA)认为:审计风险是审计人员对存在重大错报的财务报表未能适当地发表他的意见的风险。加拿大特许会计师协会(CCA)的观点是:审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。《国际审计准则》认为:审计风险是指审计人员对实质上错报的财务资料可能提供不适当意见的风险。中国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》中的定义为:会计报表存在重大错报和漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。不同的定义,指导不同的审计实践,带来不同的审计结果,这种结果可以表现为不同的审计结论、审计成本、审计效应等。与风险定义有不同争论是,多数组织都认同:审计风险都与审计人员的职业判断高度相关,同其他风险控制措施相比,审计人员的职业判断能力占有主导的决定性地位。2003年10月国际审计委员会确定的现代审计风险模型也进一步强调了审计人员个人因素在控制审计风险中的作用。     

社会环境对审计质量的影响

社会环境首先影响着审计模式的选择.所谓审计模式是指从确定审计目的,选择审计方法,直至出具某种形式的审计报告,在审计工作全过程中所采取的有效审计程序.一般来说,客户的要求决定着审计模式的选择.在股权相对分散的股份有限公司中,广大中小股东迫切关心的是股份公司的业绩、公司未来的成长性和投资回报,中小股东不参与公司经营管理,因而审计的目的是鉴证会计报表所披露的内容是否具有真实性、合法性和一贯性,审计方法通常根据符合性测试结果制订审计计划,实施实质性测试通常采用逆查法和抽查法,审计报告的形式是按照<独立审计准则>规定的标准报告格式.     

公允价值审计初探

本文分析了公允价值和公允价值审计这两个概念,并从注册会计师的视角对公允价值审计的主要内容和加强公允价值审计的对策作了探讨,以期为公允价值审计在我国的开展提供参考。     

独立审计准则与注册会计师的审计责任

注册会计师被卷入民事赔偿诉讼后,多以自己是以独立审计准则规定的程序执业进行抗辩,独立审计准则在界定注册会计师的审计责任时究竟发挥何等作用,其具有怎样的权威性成为人们争论的焦点。会计界认为,注册会计师严格遵循了审计准则,其出具的审计报告即具备了审计标准上的“真实性”,即使与实际不符,也无须承担民事赔偿责任;如注册会计师由于过错即未遵循独立审计准则而出具了与事实不符的审计报告,则须承会计界和法律界的认识分歧担相应的法律责任。由此可见,独立审计准则成为判定是否承担法律责任的标准。其理由是注册会计师在审计成本的约…