试析国际税收竞争及其协调

随着经济全球化的不断深入,阻碍生产要素跨国界流动的障碍逐渐消除,资本等要素的流动性大大增强,各国纷纷采用税收手段来增强本国对生产要素的吸引力,全球范围内的降税浪潮所导致的激烈的国际税收竞争,引发了国际社会对此现象的深入思考。国际税收竞争实质上反映了正在变化中演进的国家间的税收关系,这种变化的背后体现的是国家主权和经济全球化之间的矛盾。     

跨国所得课税原则的变化趋势探析

在新的世界经济背景和特征下,居民税收管辖权不仅无法实现资本输出中性的目标,而且对实施国的国际竞争力也呈现出不利影响。评价跨国收入税制经济效率的新标准——资本所有权中性原则和国家所有权中性原则为实施来源地税收管辖权的税制安排提供了理论支持。目前在世界范围内,跨国所得税制逐步呈现出以来源地课税原则为主的趋势。     

税收竞争是当代税收鼓励经济发展的基本形式

经济全球化推动税收竞争。20世纪80年代中后期世界范围内的大规模税制改革标志着税收竞争成为当代税收鼓励经济发展的基本形式;90年代中后期的税制调整是80年代中后期税收竞争的继续,是更加完善的税收竞争形式。公司所得税和关税占各国税收总收入的比重不断下降的趋势是税收竞争的显著结果;避税地税制模式是税收竞争的彻底表现。     

跨国个人的税收筹划

作为理性的经济人,拥有跨国所得的个人必然也有避税的意愿;而各国税收管辖权的不同规定,又为该纳税人的国际避税提供了空间。本文主要从税收管辖权的角度出发,分析了跨国个人转移国籍、避免居民纳税人身份以及最小化个人所得税等税收筹划方式,为其在跨国经济活动中有效地规避或者很好地利用各国税收管辖权提供方法建议。     

OECD关于有害国际税收竞争的法律规制概述北大核心CSSCI

有害国际税收竞争加剧了各国税制的差异,为跨国逃避税行为进一步拓展了空间。因此,有必要对有害税收竞争进行法律规制。本文研究了有害税收竞争的识别,并在借鉴OECD规制有害税收竞争法律措施的基础上,提出在尊重各国主权平等的基础上加强国际合作是应对有害税收竞争的有效方法,且需重点注意:促进有效税收信息交换的建立、从依靠向不实现承诺的国家施加经济和政治压力向建立具有法律约束力的国际公约转变、将OECD的成员国间的规则发展为全球性规则。     

税收竞争：有利或有害

经济全球化不仅结世界带来了税收改革(Tax　Re—form)，也带来了税收竞争(Tax　Competition)。所谓税收竞争指的是“为了鼓励商业、资本和个人居于其领域，不同税收管辖权主体之间引发的减税竞争。”税收竞争中最为激烈的是流动性强的经济领域，如国际流动性资本、高质量的劳动力；采取的竞争措施包括一般避税地国家和地区所见的所得税减免，也包括以特定产业、特定交易形式为对象的税收优惠措施。税收竞争这一国际现象，已受到各国政府的普遍关注，对于税收竞争的争论也持续不断。争论的主要焦点之一是税收竞争是有利还是有害。     

中国-东盟税收协调问题研究

本文认为,中国—东盟的经济一体化发展虽然尚处于自由贸易区建设的低级阶段,但随着一体化步伐的加快,中国与东盟之间生产要素的流动将日趋频繁,因国内税制的差异而造成的税收障碍也将日益突出。为此,以消除税收障碍为重点的税收协调必不可免。秉承循序渐进的协调原则,东盟各成员国应该规范、完善现行税制,拓宽税收协定网络,加强国际税收合作;而中国则应致力于深化税制改革,完善国际税收制度。     

浅议反有害税收竞争

一、什么是有害税收竞争税收竞争是指各国、地区、政府通过降低税率、增加税收优惠等方式,以减少纳税人的税收负担,从而吸引流动资本、流动贸易等流动性生产要素的经济行为。它可分为国内税收竞争和国际税收竞争。前者指一国范围内各级政府之间的税收竞争,后者指不同国家之间的税收竞争。税收竞争通过差别效应来体现。这种差别效应既体现在同一课税对象国际间税负水平上,又体现在同一课税对象在国内地区行业之间。由于国际税收竞争涉及到不同国家之间的利益分配问题,并影响着不同国家的经济发展和社会福利的提高,因而倍受关注。这里的"有害税收竞争"正是与国际     

浅析国际税收竞争

1. 国际税收竞争的渊源进入新的世纪，经济全球化的趋势日益明显。各国在经济全球化过程中相继采取市场化的经济体制，世界统一的大市场正在形成，生产要素正以空前的规模和速度在全球范围内流动。经济全球化和现代市场经济的普遍确立，对某些国家来说并不能缓解和消除包括资本在内的资源的稀缺性问题，相反，在各国的经济发展中，资源供给的有限性进一步显现出来。各国都努力通过各种政策手段竞相吸引国际资本流向本国，以推动本国的经济增长。盈利是资本的本性，国际资本在全球范围内的流动也必然要遵循利润最大化的原则，流向那些能够产…     

税收竞争环境下我国涉外税收优惠政策的选择

随着经济全球化进程的加快，资本在国际间的流动日益频繁，各国利用税收手段吸引流动资本的竞争也日益加剧。国际税收竞争既有其正面效应，亦有一定负面效应。随着我国加入WTO和资本市场逐步对外开放，我同的税收制度必然要与国际惯例接轨。我国现行的涉外税收优惠政策中存在有害税收竞争之嫌，应按国际惯例规范我国当前的涉外税收优惠政策。     

积极参与国际税收竞争

一、述国际税收竞争 国际税收竞争就是指在经济全球化的作用下,各国通过降低税率、增加税收优惠、甚至实行避税地税制模式以及改善投资环境等方式,减少纳税人的税收负担,吸引国际流动资本、国际流动贸易等流动性生产要素,促进本国经济增长的国际经济行为.     

有害税收竞争及其启示

OECD发布了三份关于反有害税收竞争的报告,主要针对金融和其他具有地理流动性的活动。税收竞争问题远远不是税率或税收优惠政策的研究、调整问题,税收竞争的本质是优化整体税制的结构,提高本国的税制竞争力。要正确认识税收竞争问题的本质,反对有害税收竞争,努力提升我国税制的竞争力。     

国际税收竞争与国际税收协调

随着经济全球化的进一步加深，经济交往的日益复杂，国际税收也遇到了越来越多的问题。由于税收已构成了跨国经济活动的一项重要成本因素，为了吸引更多的资本流入，国际税收竞争日益加剧。在经济全球化的前提下，一国税收政策变动的影响常常会超出国界的范围，引起另一国采取相应行动，从而引起国家之间的税收分配关系发生变化，并有可能对其他国家造成有害的外部影响。因此，税收竞争逐渐成为国际税收的重要内容之一，有害税收竞争也随之成为人们关注的焦点。基于此，本文试图对税收竞争和有害税收竞争谈些个人的看法。     

国际税收竞争的影响及应对措施

国际税收竞争作为经济全球化在税收领域的产物,对各国税收环境、国际间资源配置、各国经济利益以及国际国内税收法律制度等都有着深刻的影响,各主权国家以及国际社会如何看待并采取积极措施应对,直接关系到各国的经济利益和经济的稳定发展。     

国际税收十大热点及其借鉴

近年来,世界主要经济体均面临着经济不确定以及财政赤字带来的挑战,运用税收政策刺激经济和增加税收收入成为了世界各国政府工作的首要任务。随着跨国企业的经营模式与税收筹划安排日趋复杂,不断涌现的税收问题也引发了世界各国政府和国际组织的深入研究和广泛讨论。本文列举了目前世界的十大税收热点问题,希望对了解今后国际税收的发展趋势,以及中国的国际税收工作有所裨益。一、税制改革与缩减赤字     

加入WTO后我国面临国际税收竞争的挑战与对策

国际税收竞争既可能推动经济的发展，也可能阻碍经济的发展。我国加入WTO后，国际税收竞争对我国税收主权的完整、现行税制的效用以及税款的征收提出了挑战。为此，我国应积极参入国际税收协调、推进税制改革以及加速反避税工作。     

数据时代国际税收情报交换研究

经济全球化的到来,纳税人的涉税活动一般涉及多个国家,世界各国税收管辖权的重叠,带来了国际重复征税和纳税人跨国逃避税等问题,以税收情报交换为主要内容的国际税收合作积极开展。云计算的迅速发展,我国正逐渐的进入大数据时代。大数据的广泛应用给情报交换提供了新的思路。大数据完善税收情报交换网络系统,保证税收情报交换工作国际化、规范化和高效化。     

浅议如何看待国际避税

国际避税一般是指跨国纳税人以合法的方式，利用两个（或两个以上）国家的税收法律、法规的漏洞或差异；国际税收协定的差别、漏洞或缺陷以及国际间税收征管协调、信息交流与合作的不完善等，在从事跨越国境的活动中，通过变更其经营地点、经营方式，通过人、资金和财产等跨越税境的流动、非流动等方法来谋求最大限度地减轻或规避税收负担的行为。国际避税的主体是跨国纳税人，所采用的是合法或至少不违法的手段，其主要目的是减少纳税义务，少交税，或规避应向有关国家缴纳的税款。随着全球经济一体化的迅速发展，国家之间的经济联系日益密切，跨国公司已经成为国际经济活动中的主要载体，其经济行为对世界经济的影响也越来越大，特别是其国际避税行为已开始对国际资本流动、国际税收利益分配等产生影响，成为各国税务当局面临的棘手问题。因此，有必要全面、客观地分析国际避税。     

论规制我国地方政府间制度外税收竞争的法治筹划

制度外税收竞争导致税收法定主义弱化,降低了市场机制对经济资源的配置效率。其法治筹划,从税收立法角度来看,要完善规范税收竞争的相关法律,提升税法立法级次,赋予地方适当税收立法权,加快费改税立法进程;从调整税收政策取向来看,要对税收优惠、区域经济协调发展、税制改革、财政转移支付等方面进行深化改革;同时,要通过强化税收执法监督、健全税收司法保障,对制度外税收竞争进行规制保障。     

国际税收竞争产生的经济效应浅析

国际税收竞争是经济全球化的产物,也是各国围绕经济利益在税收领域进行的一场博弈.国际税收竞争对经济的影响有正负效应之分,适度的国际税收竞争对经济的发展产生积极的促进作用;而过度的税收竞争会阻碍经济的发展.因此,各国政府在国际税收竞争的大背景下,要把握适度税收竞争的原则,并加强国际问税收竞争合作与协调,以促进经济的发展.