审计委员会的公司治理有效性——基于注册会计师审计收费的研究

文章以沪深A股上市公司为研究对象,采用非参数统计方法检验了审计委员会对上市公司治理的影响。研究发现,与未设立审计委员会的样本公司相比较,设立了审计委员会的上市公司支付的审计费用、独立董事的报酬显著高于未设立审计委员会的样本公司,董事会及其独立董事规模更大、拥有专业独立董事的公司比例较高。同时也发现,审计委员会对微利公司的盈余管理倾向具有潜在抑制作用。研究表明,审计委员会在加强内部控制的同时,需要注册会计师更多的审计努力或更大的审计覆盖范围。     

董事会治理结构对企业内部控制影响的实证研究——来自中国上市公司的数据

内部控制已成为现代企业不可少的重要管理手段。公司治理、规章制度、企业文化等都是影响和决定内部控制的力量,而作为公司治理核心的董事会治理结构是影响企业内部控制的重要因素。以2004-2008年度沪深两市的上市公司为样本,对董事会规模、董事素质、公司领导权结构、审计委员会的设置和独立董事所占比例等因素对我国企业内部控制的影响进行实证研究,结果表明：内部控制失效的公司,其独立董事人数较少一些 而出问题的公司,往往有一个较大规模的董事会以及两职兼任现象比较普遍。因此,良好的董事会治理结构将有助于建立健全企业内部控制,从而为企业内部控制制度的合理设计与有效执行提供经验支持。     

企业内部审计存在的问题及对策

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是,对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济的使用了资源,是否在实现组织目标。国际内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义,"内部审计是一项独立、客观的咨询活动,用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性,内部审计可以帮助一个机构实现其目标。"因此,我们可以将内部审计视为为了企业更好发展而进行的调查评估的一种行为。但是在内部审计的运作过程中却存在着大大小小的不同的问题,笔者根据十余年内部审计的工作经验总结了一些内部审计存在的问题与对策与大家共同探讨。     

上市公司内部控制有效性对审计费用的影响研究

运用上市公司2009--2011年三年的数据,以内部控制指数来衡量内部控制有效性,检验审计费用的影响因素,重点研究内部控制有效性和审计费用之间的相关关系。研究结果表明,内部控制有始}生较高的公司支付了较低的审计费用,内部控制的改善能明显降低审计费用,这为内部控制制度的实施提供了政策支持。     

上市公司内部控制信息披露质量影响因素研究——基于缺陷信息披露的实证证据

基于内部控制缺陷信息披露角度构建内部控制信息披露质量指标,立足于沪市上市公司2010~2012年的实证证据,从外部审计、公司治理和公司基本特征这三个角度,实证检验内部控制信息披露质量的影响因素。研究发现:内部控制信息披露质量与审计师类型、审计委员会财会专业管理水平、审计委员会非财会专业管理水平、监事会规模、机构投资者持股比例、公司规模呈显著正相关关系,与董事会会议频率呈显著负相关关系。上市公司内部控制信息披露质量影响因素系列研究为提高其信息披露质量提供有效途径。     

审计费用的影响因素实证研究——基于金融类与非金融类上市公司的比较

本文采用上市公司2006-2009年非平衡面板数据,运用固定效应模型、有序logistic等方法,实证研究了金融类与非金融类公司审计费用影响因素的差异。研究发现:流通股比例与非金融类公司审计费用正相关,与金融类公司的审计费用负相关;审计师变更对非金融类公司审计费用无明显影响,与金融类公司审计费用正相关;资产负债率与非金融类公司审计费用正相关,与金融类公司审计费用负相关;而公司规模、控股股东性质等因素对两类公司审计费用的影响没有显著差别。本研究拓展了相关研究的实证方法,并有别于以往仅对非金融类公司进行研究,分别研究了两类公司审计费用的影响因素并进行比较,有利于在审计时区别对待,以便加大金融类公司的监管力度,有效控制金融风险。     

家族企业职业经理人、内部控制与审计费用

文章选取2010—2018年的上市家族企业为研究样本,基于管家理论的视角研究公司高管为职业经理人时对审计费用的影响。研究发现,当企业的高管层即董事长与总经理为职业经理人时,相比董事长和总经理为非职业经理人的企业,会支付较低的审计费用;加入内部控制变量作为中介变量后发现,家族企业内部控制质量对职业经理人与审计费用的关系起到部分中介的作用,即职业经理人对审计费用的影响有一部分是受到内部控制的作用。随着内部控制制度的逐步完善,其将作为一座桥梁,帮助企业高管更好的实施内部控制,提升公司治理能力与治理水平。     

我国上市公司内部控制信息披露状况研究——来自我国房地产行业的上市公司数据

选取2007—2010年间沪深两市共100家房地产行业的上市公司为研究对象,对其内部控制信息披露状况进行分析。虽然房地产行业的大多数上市公司建立了较为完善的内部控制制度,但依旧存在内部控制披露不详细、董事会对内部控制评价的积极性远大干监事会及独立董事、外部审计机构对被审计公司的内部控制关注度不高等现象。提出制定统一的内部控制信息披露形式及评价标准、加强对内部控制信息披露监管力度以及规范需要披露的内部控制信息等建议,以改善上市公司逐年信息披露情况。     

我国民营上市公司内部控制信息披露现状研究——基于2008年与2009年深市民营上市公司的经验数据

以2008年与2009年深市主板民营上市公司为例,对内部控制信息的披露现状进行研究发现,我国民营上市公司内部控制信息披露在《企业内部控制基本规范》出台后,披露的合规性及自觉性提高,披露水平有所增强,但披露动机不足,选择性披露的行为比较突出。同时还发现,民营上市公司的董事会特征、公司规模以及独立审计监督机制、市场竞争机制对于内部控制信息披露行为具有显著影响。     

论董事会特征与审计意见文献综述

上市公司为了尽可能避免被出具非标准审计意见，越来越重视来完善公司董事会建立及公司内部治理。董事会规模、公司治理、独董比例、机构投资者比例对审计意见影响，文章尝试从董事会特征视角对审计意见影响做文献梳理。     

公司治理结构视角下的企业内部审计模式

众所周知,企业选择的内部审计模式是否合适将很大程度影响到该企业的公司治理效率。从世界范围来看,不同国家企业存在不同的内部审计模式,如美国大多采用董事会主导的内部审计模式,而日本大多采用监事会主导的内部审计模式。似乎这些不同的内部审计模式不论优劣,每种都存在着许     

如何架构内部控制体系之我见

一、架构内部控制体系的必要性一般说来 ,股份公司治理结构是否有效 ,取决于董事会能否有效地监督经营者、经营者能否真正对股东的投资负起保值增值的责任和建立起与此相适应的内部控制体系。根据国外公司治理经验 ,保障董事会能有效监督经营者和经营者对股东投入资本负起保值增值责任 ,必须强化董事会的战略管理功能与责任 ,建立和完善董事会的自我评价体系 ,提高董事会的工作质量和效率 ,沟通董事会直接参与公司重大问题决策的渠道 ,以实现决策中对公司资产、资源、技术、人才等进行集中和优化配置 ,应推行双职位制 ,即董事会中的每个董事…     

公司治理的契约经济学分析

公司治理是有效规范公司相关各方的责、权、利的一种制度安排,是现代企业中最重要的制度架构。企业是多重契约关系的组合,而股东会与董事会、董事会与经理层之间的委托代理关系是其中最基本的契约关系,因此,企业内部控制中的“内部”就应从组建法人治理结构开始来实现,建立和健全董事会功能是企业最根本的内部控制。文章从契约经济学的角度分析了公司治理与审计中利益相关者的相互制约与促进,从而为更好地提高公司治理水平,构建公正透明的公司高层管理结构提供借鉴。     

中国上市公司内部控制问题与审计定价关系研究——来自中国A股上市公司的横截面数据

内部控制质量越高,审计风险就越小,审计质量就越高,企业在审计定价的过程中越能占据有利的地位,使得审计费用越小。2007年,《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和《上海证券交易所上市公司内部控制指引》的出台,为内部控制实证研究提供了可行的数据。本文基于中国注册会计师审计准则第1211号中关于了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险和第1231号中关于针对评估的重大错报风险实施的审计程序这两条准则背景,实证检验了内部控制质量与审计定价的正相关关系,为考察审计定价的决定因素提供了新的视角,也拓展了内部控制实证研究。     

在上市公司建立审计委员会的设想

一、我国上市公司迫切需要建立审计委员会制度(一)健全公司治理结构的需要1.可以弥补董事会的“功能缺陷”。在我国公司股份制改造中,董事会主要是为了满足法规要求而虚设的,对其功能、结构等缺乏正规的制度安排,未能真正履行其在受托责任关系中的基本职能。审计委员会制度的建立,可以发挥董事会对公司管理当局的监督与制约作用,能够帮助董事履行其在财务报告方面的责任,增强社会公众对公司公开财务信息的信心。2.可以改善内部人控制的局面。内部人控制是指不少公司内部管理层高层人员同时兼任董事会成员,并对公司董事提名具有很大影响力,形…     

公司治理下内部审计的功能定位研究

现代公司治理环境下,内部审计在公司治理中的地位和作用已经得到业内公认,它与董事会、高管层、外部审计共同构成公司治理＂四大＂基石。内部审计功能不仅限于对公司管理层负责,同时承担了对股东和利益相关者以至外部社会的受托责任;内部审计对象不仅限于财务方面,而是向更多的管理领域延伸。基于此,内部审计的功能必须向适于现代公司治理环境拓展与延伸。     

代理成本与审计师选择--基于中国IPO公司的研究

西方大量研究表明,公司的代理冲突程度越高,选择大事务所进行审计的动力就越强。文章在对179家IPO公司研究后发现,建立在英美市场经济条件下的代理理论对我国审计师选择行为的解释力并不充分。在公司规模、成长性、财务杠杆、管理层持股比例、董事会独立性等反映公司代理冲突的变量中,仅公司规模与是否选择大事务所进行审计有显著正向关系,管理层持股与是否选择大事务所审计则呈倒U形关系,没有发现成长性、财务杠杆与审计师选择存在显著关系的证据。     

上市公司自愿披露内部控制的实证分析

对沪深两市2009年度上市公司财务报告中自愿性披露内部控制鉴证报告情况进行的理论分析和实证检验结果表明：上市公司内部控制质量如公司规模、上市年限、审计机构、大股东股权比例都对公司是否披露内部控制鉴证报告产生影响。其中,规模越大,大股东股权比例越高的公司越愿意披露内部控制鉴证报告;相反,审计机构规模越大,上市年限越长,越不愿意披露。     

公司内部治理结构与会计信息透明度关系的实证研究

本文选取2004-2007年总计4257家上市公司作为研究样本,对公司内部治理与会计信息透明度的关系进行实证研究.结果表明:第一大股东持股比例的增加以及第一大股东性质为国有股降低了会计信息的透明度.而董事会规模、审计委员会的设立、审计意见的类型等公司内部治理机制有利于提高会计信息的透明度.独立董事对于提高会计信息透明度的作用尚未充分发挥作用.     

企业内部审计制度改进了财务控制效果吗?——来自中国上市公司的证据

内部审计制度是由公司审计委员会和内部审计构成的内部监督制度,本文从审计委员会与内部审计关系模型出发,就内部审计制度对财务控制的影响进行了实证研究.我国上市公司内部审计制度的建立和实施能够改善公司财务控制.