对分析性复核在国家审计中运用的思考

分析性复核是一种重要的获取审计证据的手段,但在实践中并没有得到有效地运用。本文主要从分析性复核的基本概念出发,在对目前制约分析性复核在审计实践中运用的原因进行分析的基础上,对分析性复核在实践中的具体应用进行初步的探讨和研究。     

论审计样本量与审计风险控制

传统的审计抽样对控制审计风险虽具有不可替代的作用，但因审计风险具有复杂性，实务中，注册会计师在科学合理确定审计抽样样本量的同时，还应恰当地确定重要性水平和合理运用审计的专业判断，以求达到有效控制审计风险的目的。     

审计抽样浅探

注册会计师为了对会计报表表示意见,必须取得充分适当的审计证据。而在现代企业规模不断扩大、审计业务量急剧增长的情况下,无论是时间上还是从成本上考虑,注册会计师都只有运用抽样审计方法,才能达到预定的审计目标。虽然《中国注册会计师独立审计准则》实施已近两年...     

审计风险与审计证据的关系研究

我国理论界在对审计风险和审计证据之间的关系问题上出现了两种截然相反的论述。如注册会计师全国统考指定辅导教材《审计》中认为：“审计风险和支持注册会计师对会计报表表示意见所需的证据数量之间是反向关系。也就是说,对特定被审计单位来说,其审计风险越低,所需的证据数量就越多。”然而,《〈中国注册会计师独立审计具体准则〉释义》(以下简称《释义》)则持相反观点,认为审计风险和审计证据之间是同向关系,即“审计风险越高,则支持注册会计师形成审计结论或意见的审计证据的需要量就越大;     

持续经营审计相关问题的思考

本文以《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》为基础，阐述了持续经营审计搜集的核心证据是重大疑虑事件，持续经营审计存在的重大问题是“量刑不准”，进而剖析了问题原因，并提出了解决措施。     

论审计样本量与审计风险控制

传统的审计抽样对控制审计风险虽具有不可替代的作用,但因审计风险具有复杂性,实务中,注册会计师在科学合理确定审计抽样样本量的同时,还应恰当地确定重要性水平和合理运用审计的专业判断,以求达到有效控制审计风险的目的.     

持续经营审计方法的探讨

《独立审计具体准则第17号——持续经营》已于1999年7月1日正式实施。它在第6条中指出“注册会计师应当保持应有的职业谨慎,合理运用专业判断,充分考虑在可预见的将来持续经营假设不再合理的可能性”。从而可以推论,当注册会计师在审计过程中,若未能恰当地考虑持续经营假设的合理性,且与之相关的审计意见不正确时,其应承担一定的法律责任。通常,注册会计师判断持续经营假设是否合理分三步：一是考虑是否有证据表明被审计单位在持续经营方面存在问题;二是评估被审计单位管理当局为缓解对持续经营假设的不利影响的措施是否有效;三是确定如果这些措施有效并且适当的话,被审计单位是否仍然存在财务危机并影响其持续经营能力。其中最难的就是第三步,因为它涉及到审计意见的类型。具体审计准则并没有指出注册会计师应用什么方法来判断被审计单位是否缺乏持续经营能力。为此,笔者介绍以下两种方法：一、现金流量分析法缺乏足够的现金,财务陷入困境是导致企业破产的重要原因,因此现金流量分析是判断企业能否持续经营的有效方法。健康和稳定的财务状况需要有平衡的现金流量。当公司出现衰退时,来自经营活动的现金流入就会急剧减少,现金流量失去平衡后,管理当局必定会通过减少投资或增加...     

论分析性复核在商业银行内部审计中的运用

分析性复核在国内外审计领域里，以其独特的技术性分析方法在审计方法的理论研究中占有重要地位，是获取审计证据最基本的审计技术与8方法之一，但在目前商业银行的内部审计实践中，由于技术等种种客观因素的影响，制约着分析性复核的有效运用，这也是造成商业银行内部审计效率低下、审计质量不高的原因之一。本不如何在审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段，灵活掌握并有效运用分析性复核技术、提高审计效率与质量、降低审计成本方面进行了探讨和研究。     

透视中国上市公司盈余管理的审计质量

上市公司的盈余管理以及注册会计师的审计质量是近几年来我国证券市场上备受关注的问题。鉴于盈余管理行为对资本市场的危害，社会寄希望于有“经济警察”之称的注册会计师在对盈余管理的审计中发挥重要作用。那么，注册会计师到底有没有揭示出上市公司在盈余管理方面的问题呢?注册会计师的整体审计质量又如何呢?笔将就此作一些探讨。     

分析性复核在审计中的运用

分析性复核是指注册会计师分析被审计单位的重要财务比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。分析性复核的实质是通过分析资料之间的相互联系或逻辑关系，找出异常变动或重大差异，并就异常变动和重大差异形成原因做出实质性的测试或解释。对于异常变动项目或重大差异，应引起注册会计师的     

浅谈舞弊性财务报告的审计

财务报告舞弊一直是困扰注册会计师的一大难题，它是导致审计失败的主要原因之一，如美国的“安然事件”，我国的“银广厦事件”。所以注册会计师对舞弊性财务报告的审计非常关注。本从舞弊性财务报告的成因，注册会计师对舞弊性财务报告的审计责任及审计程序三个方面对此进行粗略探讨。     

新审计证据准则中的认定概念研究

2006年颁布的《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（以下简称“新审计证据准则”）与旧审计证据准则相比作了较大幅度的修订。其中，对认定概念的进一步说明是新审计证据准则最大的变化，本文试图对这一变化进行分析。     

试析新审计报告准则的四大变化

财政部于2006年2月15日颁布的48项注册会计师审计准则将于2007年1月1日起施行。其中，对2003年7月1日起施行的《独立审计具体准则第7号——审计报告》（以下简称“现行审计报告准则”）进行了修订，形成了新的审计报告准则，即《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》（以下简称“新审计报告准则”）。     

独立审计准则在注册会计师审计责任界定中的作用

近年来,以注册会计师为被告的诉讼案件大量上升,其中包含着许多滥诉。当出现审计失败的时候,社会公众受西方“深口袋”理论的影响,要求注册会计师承担损失赔偿责任,法官也从维护大多数人的利益出发,往往把注册会计师推向了“替罪羊”的地位。那么究竟如何界定注册会计师的审计责任呢?独立审计准则在界定注册会计师的审计责任时应该发挥怎样的作用,其具有怎样的法律地位和权威呢?本文分析了会计界与法律界对注册会计师审计责任的认识分歧及其成因,采用比较的方法探讨了独立审计准则的法律地位。最后认为独立审计准则应成为注册会计师审计责任的判断标准,即如果注册会计师在形式和实质上都严格遵循了独立审计准则,则应免责。     

注册会计师的独立性研究

对于注册会计师来说,保持独立性是保证其审计质量的最重要的因素。本文从注册会计师职业的监管、注册会计师的“混业”经营、注册会计师自身的偏颇倾向、注册会计师的审计责任四个方面具体阐述了如何采取措施来保障注册会计师的独立性的问题。     

《内部审计具体准则第15号——分析性复核》释义

一、制定《内部审计具体准则第15号——分析性复核》的意义 本准则是针对内部审计人员在实施内部审计活动时，如何运用分析性复核这一方法进行审计所做的规范。分析性复核是现代审计中常用的一种基本技术方法。分析性复核是将审计对象的信息、资料与相关的信息、资料进行对比或计算，并对发现的异常情况进行解释、查证的方法。通过分析性复核，可以迅速找到应当进行重点审查的领域。提高内部审计工作的效率。本准则对分析性复核的执行和分析性复核结果的使用等相关事项进行了规范。     

试析我国独立审计准则的法律效力

独立审计准则的法律效力，是指独立审计准则在界定涉案注册会计师法律责任方面所起到的作用。目前，我国会计界与法律界对这一问题持有几种不同的观点：第一种观点认为，独立审计准则不能作为注册会计师审计失败的抗辩依据；第二种观点认为，注册会计师必须运用自己的专业判断力争达到独立审计准则的一切要求，否则就要承担法律责任；第三种观点认为，我国独立审计准则特殊的法规形式决定了其能够作为注册会计师审计失败的抗辩依据。     

从审计服务性质分析审计失败的根源

近几年,频繁曝出的上市公司财务丑闻,引发了注册会计师行业对审计失败的讨论,其中有的人从职业道德、执业能力的角度来讨论,有的人从社会环境、制度安排的角度来分析。本文通过分析审计服务的性质,以寻找审计失败的根源。一、审计信息与审计服务的关系如果把注册会计师对上市公司进行年报审计的活动当成审计服务,就可以将审计信息与审计服务区分开来:审计信息是审计服务的结果,审计信息质量标准制约审计服务活动要求,审计服务活动效果决定了具体审计信息的质量。审计服务更多地体现了委托人与注册会计师的关系,而审计信息更多地体现了审计信息使用者与注册会计师的关系。将审计服务与审计信息区分开来的意义就在于可以更简单、明了地揭示信息使用者、委托人、注册会计师和上市公司四者之间的关系以及审计服务的性质。二、审计服务的商品属性从注册会计师与委托人关系的角度来看,审计服务具有商品属性,是注册会计师与委托人双方以审计服务为标的、以审计酬金为价格进行的个别商品交易。这样,作为审计服务卖方的注册会计师,与作为审计服务(而非审计信息)买方的委托人就出现在谈判桌上。单个审计服务的酬金完全取决于具体的、个别的委托人与注册会计师商谈的结果,此结果受到谈判双方个体因...     

大数据时代会计师事务所审计工作面临的挑战及应对策略

大数据时代的来临,改变着经济社会的思维方式,我们理解和认识经济社会的思路也将逐渐受到这种转变的影响。新技术、新思维的出现,势必影响到注册会计师行业的审计工作,传统的事后审计、审计抽样、单一报告、审计判断和审计技术等也必然面临挑战。会计师事务所应该审时度势,逐步适应思维模式、商业模式及数据处理模式的变化,使审计工作朝着数据化、智能化、创新性方向转变和发展,合理利用大数据技术来提升注册会计师的审计能力。     

关于注册会计师法律责任的探讨

注册会计师的法律责任问题，不仅影响到注册会计师职业的发展，也会影响到社会经济秩序的建立。本文以法理分析的方法，从注册会计师审计的逻辑线索出发，探讨注册会计师法律责任问题，对基于注册会计师审计活动所产生的具体的法律关系、法律风险和法律责任界定进行研究，正确认识注册会计师在证券市场中的作用。