虚开增值税专用发票罪的疑难问题研究——以“张某强虚开增值税专用发票案”为切入点

在《刑法》研究领域,虚开增值税专用发票行为自入罪之日起,其处罚界限便引起国内学者广泛研究与讨论。张某强虚开增值税专用发票案作为最高法指导案例已突破原有行为犯立场,但亦存在值得商榷之处。实际上,虚开增值税专用发票罪应当属于实害犯,挂靠如实开票行为应属无罪,其与逃税罪属于法条竞合。为进一步规范此罪的适用,减少虚开增值税专用发票行为,应当借助出台司法解释、明晰行刑边界、改革小规模纳税人制度、完善企业合规制度等路径形成治理合力。     

虚开增值税专用发票如何认定？

被告人古某于2000年12月至2002年10月，在注册资金不到位的情况下。先后用假身份证或他人名义．以支付手续费的方法．分别在本市多个区以及外地，注册成立了A、B、C贸易有限公司和D金属材料公司等。并向税务机关购买大量增值税专用发票后．伙同他人以收取开票费的方法，进行虚开增值税专用发票的活动。     

纳税人接受增值税专用发票入账时应注意什么

最近，我们发现一些外地企业以上门送货、上门送票、现金结算的方式与本辖区纳税人洽谈生意，经发函协查，取得的这些增值税专用发票近一半为虚开发票，致使本辖区19户企业取得的88份专用发票不得抵扣税款451652．5元，企业经济利益受到严重损失，企业形象也遭受损害。为此，国税机关提醒广大纳税人在取得专用发票时一定要擦亮眼睛，把好关口，重点是对取得的专用发票要保证“票货、票款、票企”三相符。     

对虚开增值税发票的思考

增值税指的是将商品销售、加工以及进行修理等劳务操作和进口商品的企业或个人将其在操作过程中产生的增值额予以征税的一大税收种类。具体而言,虚开增值税发票呈现出手段的多元化、活动的地域性、目的的多样性等多种特点。下一步更要从优化增值税运行机制,以及不断加大税收管理的角度大力加强虚开增值税发票的预防工作。     

浅谈如何稽查虚开的增值税专用发票

随着防伪税控系统在全国范围内的进一步推广和应用,不法分子利用伪造的增值税专用发票偷税的现象越来越少,而虚开增值税发票偷逃税款的现象却呈蔓延之势。近年来,随着税务稽查力度的不断加大,很多利用虚开专用发票偷税的大案、要案逐渐浮出水面。因此,如何稽查和鉴别虚开的增值税专用发票,成为摆在税务稽查人员面前的一个新的课题。     

善意取得虚开增值税专用发票处理机制之中欧比较——以增值税抵扣为视角

我国对于善意取得虚开增值税专用发票的处理机制在实践中引起了适用困难,对善意取得人的抵扣权益未能给予充分的制度肯定和保障,有违增值税的经济中性特征。欧盟增值税指令及其判例则对增值税纳税人的抵扣权益给予了“绝对”保护,但也引发了国库利益流失之弊端。基于二者的比较分析,对于善意取得虚开增值税专用发票的处理应遵循“前紧后松”的原则,严格“善意”的界定。一旦“善意”成立,应肯定取得人基于“虚开增值税专用发票”之上的抵扣权益,以实现增值税的中性特征。     

“善意取得”虚开增值税专用发票的认定及税务处理浅析

我国税收管理主要采取"以票控税"的方式,近些年,国家对发票的监控日趋严格及成熟,特别是对利用虚开增值税专用发票故意逃避税款的处罚非常严厉,达到刑事立案标准的,还将承担不同程度的刑事责任。然而,在打击偷税漏税、保障国家税收的同时,国家为维护纳税人的合法权益,保障市场交易的安全与稳定,对"善意取得"虚开的增值税专用发票做了明确规定,也在税收政策上给予特殊要求。在全面"营改增"的大背景下,纳税人应正确认识"善意取得"增值税专用发票,依法依规开展经营活动,避免因政策掌握不准、认识不够、处理不当,带来税务风险甚至以身涉法,同时造成国家税源流失。文章对"善意取得"虚开增值税专用发票的认定进行论述,提出与之相关的税务处理。     

税务机关代开增值税专用发票政策执行浅析

<税务机关代开增值用发票管理办法(试行)>于2005年1月1日起实施后,在执行过程中引起了一些新问题的产生,对税务机关的管理提出了新的挑战.本文结合税务机关代开增值税专用发票的实际情况,进行深层次、多角度地分析与思考,寻找问题产生的原因,提出解决问题的对策.     

国内

上海侦破特大虚开增值税发票案7月26日,上海奉贤公安分局历时两个多月一举查破涉及上海、福建、辽宁、贵州、河南、江苏、江西、安徽等10个省市的特大虚开增值税专用发票案件,涉案总值其计价税1．923亿元、税额2794万元。警方成功抓获犯罪团伙成员9人,查缴税控开票电脑、笔记本电脑和打印机等一批作案工具。目前,此案已移送检察机关审查起诉。     

虚开发票案件中司法会计鉴定适用研究——基于2011—2021年裁判文书的实证分析

近年来,虚开发票骗取国家税收案件频发,给社会的危害也越来越大。本文通过对529篇采用司法会计鉴定技术的虚开发票案件判决书进行实证分析,结果显示,当前司法会计鉴定在办理虚开发票案件中适用比例低,文书格式、鉴定内容不统一,异议集中于是否需要鉴定和对检材的异议,法院采信率极高等。在此基础上,本文提出完善司法会计鉴定在虚开发票案件运用的建议,增强司法会计鉴定意见的公信力。     

侵犯著作权罪若干问题研究

为保护著作权人的合法权益,各国相继采用了刑法保护手段,我国也设立了侵犯著作权罪,对侵犯他人著作权情节严重的行为予以严惩。文章探讨了司法实践中如何考量情节是否严重、当事人和解对著作权罪的定罪量刑有何影响等相关法律问题,并指出由于实践中侵权行为的复杂性,不能对最高人民法院和最高人民检察院的司法解释作过于绝对的理解,应充分考虑到侵权行为产生的社会危害性等各项因素,避免因机械地适用有关规定而导致刑罚的滥用。     

增值税一般纳税人管理的现状及思考

近年来,一些地方陆续出现了增值税一般纳税人虚开增值税专用发票、农副产品收购凭证及利用虚开海关完税凭证骗取出口退税等重特大涉税违法案件.     

侵犯商业秘密罪若干问题探析

随着我国市场经济的不断发展,商业秘密作为企业的一种无形资产,越来越受到企业的重视。认定商业秘密应同时具备秘密性、价值性、实用性、保密性4个特征;侵犯商业秘密罪表现为4种行为方式;其罪过形式既包括故意,也包括过失;被害人遭受的“重大损失”,应指商业秘密被侵犯后给权利人造成的实际损失,既包括直接损失也包括间接损失。     

关于土地增值税筹划的若干问题

土地增值税是房地产开发企业的主要税负之一,在企业的整个纳税额中占有较大的比例,是我国唯一采用超率累进制征收的税种。就我国土地增值税的体制来看,企业有一定的筹划空间,从纳税人身份、税率差异、纳税时间等方面进行筹划,能够最大限度地降低企业的土地增值税负担。     

非法占用农用地罪若干问题探析

非法占用农用地罪是空白罪状,要参照《土地管理法》、《草原法》和《森林法》有关规定。前两个法律对此有相应的条款,但《森林法》没有规定非法占用林地构成犯罪的情形。《刑法》视非法占用农用地罪为结果犯,而非行为犯,这不能切实加强对农用地尤其是耕地的保护。农用地对社会之主要利益为生态利益,是公共利益,这决定了非法占用农用地罪的客体应是国家生态安全,非社会管理秩序。     

关于巨额财产来源不明罪若干问题的思考

巨额财产来源不明罪是我国社会转型时期惩治腐败的一项过渡性罪名 ,是刑事司法的一种必要之举 ,也是无奈之举。文章对该罪的行为性质、证明责任、立法缺陷及其完善四个方面进行了探讨 ,以期对该罪的刑事立法和司法有一定的借鉴意义。     

非法行医罪问题研究

新设非法行医罪以来 ,司法实践中适用该罪时遇到不少问题 ,文章从非法行医罪是行政犯罪的本质特征入手 ,结合两起非法行医案 ,论述了行政执法滞后与非法行医罪的冲突、医务人员能否成为非法行医罪主体以及如何理解非法行医、情节严重、执业医生资格等问题     

土地增值税清算问题研究

土地增值税清算工作作为税务部门强化税收征管的一个重要环节,它对于保证税款应收尽收具有举足轻重的作用.然而,近几年来,税务人员在对房地产企业清算过程中仍然发现不少问题,如何进一步完善房地产企业土地增值税清算工作是当前迫切需要解决的问题.     

拒不支付劳动报酬罪问题研究

近年来社会恶意欠薪事件频传,现有劳动及行政法规均无法有效抑遏止以及保障欠薪员工薪资追讨及司法程序,刑法修正案(八)新增拒不支付劳动报酬罪,希望能就此打击恶意欠薪事件再起。然而,拒不支付劳动报酬罪将劳动及行政法中相关法规所管辖事项以刑法手段加以介入,似有挑战刑法谦抑性原则之虞,且该罪实施后,对法条内容之构成要件及相关名词于解释上尚存许多争点尚待最高人民法院厘清,本文将就支付时间、数额较大、严重后果等不确定法律概念提出个人观点,以提供最高人民法院出台司法解释时参考,最后从追讨程序、劳动应征及政府监管等三方面提出建议,避免劳动者遭致欠薪风险。