“营改增”前购进固定资产的进项税抵扣建议

《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定,试点行业于2012年1月1日后购进的固定资产进项税可以抵扣,2012年1月1日前购进固定资产的进项税不得抵扣。笔者认为此项规定有失税收的公平性,因此笔者认为对之前购进固定资产的进项税应分情况予以抵扣。     

试论增值税转型对我国经济的影响

我国目前实行的是生产型增值税,即在征收增值税时,不允许扣除外购固定资产所含增值税进项税金。目前国际上普遍实行的是消费型增值税,即在征收增值税时,允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。然而,作为中国第一大税种,转型本身绝非增值税改革的终结。通过进一步改革使得增值税充分发挥特有优势,真正做到全覆盖、全链条、全抵扣,并加快推动中国税收立法进程是一个更大命题。     

增值税转型后税收筹划的基本思路

所谓增值税转型是指将过去的生产型增值税转为消费型增值税；实行消费型增值税，纳税人外购的固定资产进项税可凭增值税抵扣凭证从销项税中抵扣；同时对已抵扣增值税进项税的固定资产用于非增值税项目、集体福利或个人消费以及发生非常损失等情形的，应在当月计算不得抵扣的进项税，做进项税转出处理；基于以上规定，增值税一般纳税人在进行税收筹划时应从以下方面予以考虑并作出选择。     

通信企业“营改增”后固定资产的税务处理

固定资产是通信企业资产的重要组成部分。2014年6月1日起,通信行业正式纳入"营改增"试点改革,通信企业应当充分合理抵扣固定资产的进项税,正确全面计征固定资产相关业务的销项税。本文通过对固定资产取得、报废、处置和调拨四大环节的税务处理进行分析,梳理出"营改增"后通信企业固定资产业务流程中的风险控制点,使企业能够更有效地应对"营改增"改革。     

增值税进项税是否计入资产价值的区别

会计制度规定，企业在购置固定资产时，将增值税进项税计入固定资产历史成本。但为了刺激固定资产投资，有可能不将增值税进项税计入固定资产历史成本，意味着可从销项税中抵扣。如这一措施得以实施，企业购置固定资产的实际支付负担没有变化，但对企业未来的税负在时间上和数量上将有所影响。笔者认为这样做法不妥。原因是：     

通信企业“营改增”后固定资产的税务处理

固定资产是通信企业资产的重要组成部分。2014年6月1日起,通信行业正式纳入“营改增”试点改革,通信企业应当充分合理抵扣固定资产的进项税,正确全面计征固定资产相关业务的销项税。本文通过对固定资产取得、报废、处置和调拨四大环节的税务处理进行分析,梳理出“营改增”后通信企业固定资产业务流程中的风险控制点,使企业能够更有效地应对“营改增”改革。     

浅谈增值税转型期供电企业的发展

以允许购进固定资产进项税抵扣为核心内容的增值税转型改革为企业注入了新的活力。供电企业要切实把握发展良机，在资金、内部考核等诸多方面做出快速反应。     

“营改增”后中国电信的改革思路与对策

作为国家重要的第三产业,中国电信业在促进国民经济发展方面有着非常重要的作用。本文通过研究实施"营改增"后中国电信税负和利润的变化及其原因后发现:税率和营业收入结构的差异、进项税额的抵扣率及固定资产进项税对企业税负产生重要影响。针对中国电信业的发展现状,从政府层面和中国电信行业层面提出了相关的改革思路和对策:政府层面,应进一步出台指导意见,建立过渡性政策;加强增值税发票管理,完善增值税抵扣环节。中国电信行业层面,应转变运营模式,积极开发增值业务;加大固定资产投资,增加进项税抵扣;提高营业成本中进项税抵扣率所占比重,谨慎选择供应商。     

消费型增值税下固定资产的账务处理探讨

一、固定资产增加的账务处理（一）购买固定资产的账务处理1.国内购买固定资产的账务处理在国内购买固定资产,其增值税不再计入成本,而是单独计入增值税进项税。增值税转变为消费型后,一     

固定资产进项税额抵扣管理相关问题的探讨

因税法和会计准则界定的固定资产范围有所差异,导致固定资产增值税进项税抵扣实务中出现一些难点问题,本文对此进行剖析,期望对实务有一定的指导作用。     

消费型增值税制下固定资产的会计核算

2008年11月5日,国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,研究部署进一步扩大内需促进经济平稳较快增长的措施时,要求在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革。随后国务院公布了修订后的《增值税暂行条例》,新条例中删除了不得扣除固定资产进项税的规定,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,实现了增值税由生产型向消费型转换。消费型增值税制的实施对传统的固定资产会计核算产生了非常大的影响。     

固定资产涉及增值税的若干问题探讨

一、固定资产增加时的增值税处理固定资产增加时的增值税处理主要涉及进项税能否抵扣的问题。外购是固定资产增加最为常见的途径,根据现行《增值税暂行条例》的相关规定,企业购进固定资产缴纳的增值税可以抵扣,这是消费型增值税的核心     

增值税转型下固定资产涉税账务处理辩析

本文从一般纳税人的角度出发,以固定资产进项税是否可抵扣？是否计算销项税为线索,对增值税转型后固定资产涉税的账务处理进行分析和探讨。以便为实务界进行操作提供理论依据。     

我国新一轮税制改革启动个税税率将调整

(本刊讯)我国新一轮税制改革将陆续启动,七大税制改革将陆续提上日程。七项改革中,首先是将现行的生产型增值税改为消费型增值税,允许企业抵扣当年新增固定资产中机器设备投资部分所含的增值税进项税金。这一改革意味着,企业缴纳增值税时,可以将购买机器设备所含增值税进项税金从其增值税销项税金中扣除。此外还将完善消费税,对税目进行有增有减的调整,将普通消费品逐步从税目中剔除,将一些高档消费品纳入消费税征税范围,适当扩大税基。统一企业税收制度,包括统一纳税人的认定标准、税基的确定标准、税率、优惠政策等多方面的内容。随着这一…     

业界动态

2004年税制改革展望 按照党的十六届三中全会关于"分步实施税收制度改革"的部署,新一轮的税制改革自2004年起陆续启动。(1)将现行的生产型增值税改为消费型增值税,允许企业抵扣当年新增固定资产中机器设备投资部分所含的增值税进项税金。这一改革意味着,企业缴纳增值税时,可以将购买机器设备所含增值税进项税金从其增值税销项税金中扣除。通过这一改革,避免了重复征税,增强了企业扩大投资、进行技术更新改造的动力,有利于促进企业技术进步,增强企业竞争能力。2004年首先在东北三省试点。(2)完善消费税,对税目进行有增有减的调整,将普通消费品逐步从税目中剔除,将一些高档消费品     

固定资产进项税抵扣会计处理与改进

正一、固定资产增值税抵扣政策解读(一)抵扣主体增值税的纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。一般纳税人是按照当期销项税额减去当期进项税额来计算当期应纳税额的,而小规模纳税人是按3%的征收率计算当期应纳增值税额的,显然"进项税额"是针对一般纳税人的特有概念,因此只有一般纳税人取得固定资产其进项税额在符合国家有关规定的前提下才可以抵扣,即固定资产增值税的抵扣主体是一般纳税人。小规模纳税人取得固定资产其进项税则不允许抵扣。(二)抵扣时间税法对固定资产进项税抵扣的时间界限是"2009年1月1日"。这一规定明确了二点:一是经济业务发生的时间是在2009年1月1日以后;二是以开出增值税扣税凭证的日期为准。     

固定资产进项税抵扣处理问题与改进建议

固定资产进项税抵扣的一般要求是:自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据等增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。很多企业为了搭上抵扣班车,调整了固定资     

工业企业增值税纳税人不得抵扣进项税会计处理方法介绍

在增值税的进项税中，有一部分不得抵扣进项税。不得抵扣的进项税又可分为购进环节不得抵扣的进项税和购进环节允许入账，但在货物非应税销售或发生非常损失时不得抵扣的进项税。这就产生了进项税额转出的会计处理。不得抵扣进项税，是工业企业增值税一般纳税人，在生产经营过程中，时常发生的重要经济业务，是正确计算应交增值税额的重要构成，是企业纳税核算不可忽视的重要会计事项。现行税法规定，不得抵扣进项税，必须从进项税中转出，这是税制改革后出现的新的纳税核算业务，但在现行会计制度中无明确规范，广大会计人员普遍感到陌生。…     

税收优惠政策下的“衍生作业”

金融危机以来,税收政策频繁调整,给企业会计实务工作内容带来变化,在法律、税收理论研究领域带来新的课题,这些宏观层面的政策制度,还需要在不同的微观层面得到落实和体现。"我们关心的是自建固定资产进项税的抵扣方面,建设电站过程中采购的设备和工程物资的进项税可否抵扣?能否留到以后年度抵扣?往后接转的年限可以有多长?进口设备和物资的关税有什会计人:日常工作之外关注税收政策     

固定资产进项税抵扣处理问题与改进建议

固定资产进项税抵扣的一般要求是：自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据等增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。很多企业为了搭上“抵扣班车”,调整了固定资产投资计划和预算,针对增值税转型政策,特别进行了纳税筹划。