内部控制与企业价值关系分析

正一、引言2001年以来,美国爆发出一系列财务丑闻,对美国的经济乃至世界经济产生了重大影响,同时严重打击了投资者的信心。为防止类似事件再次发生,美国国会通过,并由美国前总统布什在2002年7月签署了《2002公众公司会计改革和投资者保护法》,也被称为《萨班斯-奥克斯利法案》。该法案对公司治理、会计师行业监管、     

浅谈《萨班斯——奥克斯利法案》对我国电信企业内部控制的影响

一、《萨班斯—奥克斯利法案》的出台背景 2001年底发生的安然事件等一系列财务丑闻,暴露了美国核查体系的严重缺陷,针对安然公司失败事件,美国国会2002年7月发布了《萨班斯一奥克斯利法案》,该法案一方面要求建立上市公司会计监管委员会（PCAOB）,并授权SEC对PCAOB实施监督,加大了独立监管的力度;另一方面要求公众公司的管理层评估和报告公司最近年度的财务报告内部控制的有效性,     

IT遵从SOX法案的策略

1997年的金融危机以及2002年美国安然、世通等公司的会计丑闻事件,彻底打击了美国投资者对美国资本市场的信心。为了改变这一局面,美国国会和政府在2002年6月通过了萨班斯-奥克斯利法案(Sarbanes-Oxley Act．简称SOX法案),SOX法案的另一个名称是《上市公司会计改革与投资者保护法案》,法案旨在通过提高公司信息披露的准确性和可靠性来保护投资者的利益。 SOX法案共分11章,主要内容包括：建立“上市公司会计监管委员会(PCAOB)”,对上市公司     

重读《萨班斯法案》对内部控制的思考

针对安然公司、世界通讯公司等财务欺诈事件,2002年7月美国国会紧急出台了公司改革法案《萨班斯一奥克斯利法案》(简称《萨班斯法案》)。该法案是1930年以来美国证券立法中最具影响力的法案,(《萨班斯法案》不仅对美国(《证券法》(1933年)和((证券交易法》(1934年)这两部证券监管的重要法律做了修改和补充,而且还对会计行业的监督、审计独立性、     

评《萨宾纳斯——奥克斯莱法案》及其对会计的影响

《萨宾纳斯—奥克斯莱法案》的发布，将代表美国一个新的资本市场监管时代的到来。该法案的通过与实施，事实上还会对世界上其他国家的会计发展和证券监管产生深远的影响。我国已加入WTO，是世界经济的有机组成部分，会计行业也将更加开放，因此，研究美国《萨宾纳斯—奥克斯莱法案》对会计发展的影响，对于我国会计改革方略的制定同样具有重要的意义。一、美国《萨宾纳斯———奥克斯莱法案》的主要内容该法案共分１１章８０条，主要内容包括：１．关于公众公司会计监督委员会。主要规定公众公司会计监管委员会的建立、组织和管理，会计…     

建立有效监控机制 满足境内外监管要求

为了建立有效监控机制．保证公司资产安全和财务报告真实性，满足境内外证券监管的要求．并在2005年以前正式实施内部控制制度．根据《中华人民共和国会计法》和美国《萨班斯法案》的要求．中国石化股份公司(下简称股份公司)自2003年11月至2004年6月在股份公司内部全面开展了制定《内部控制手册》工作，力争使《内部控制手册》成为股份公司名副其实的“家规”和“内部管理法典”，进一步推进企业管理。     

企业遵循《萨班斯法案》404条款的体会

自2001年美国连续发生“安然”、“世界通信”等财务欺诈事件后,美国重新审视了本国的财务法规,美国参众两院在2002年迅速出台并通过了《公众公司会计改革与投资者保护法案》,即萨班斯法案。法案对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁对上市公司实行更为严格的监管。业界普遍认为,萨班斯法案是美国自20世纪30年代颁布财务规则以来,最为严厉并且企业必须严格遵守的财务法则,其中的404条款即“完善内部控制”条款更是《萨班斯法案》最复杂、最重要的条款之一。     

美国式监管不会一严到底

为了确保美国资本市场在全球的竞争力,《萨班斯法》之后,美国有可能会适度放松监管力度安然、世通事件后美国投资者信心受到空前打击,面临巨大压力的布什政府祭出《萨班斯法》(SOX)以全面收紧对上市公司的监管。该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”,除了要求更严厉的审计和内部会计控制外还加大了公司高管的违规成本:最高20年监禁、与抢劫杀人量刑相同!将于2006年7 月15全面生效的《萨班斯法》对美国公司和非美国公司、已上市和未上市企业的影响不尽相同(如图所示)。     

美国《萨班斯——奥克斯利法案》对我国注册会计师行业的启示

美国“安然”等公司发生的会计造假事件和“安达信”等会计公司发生的审计失败事件，暴露了美国在会计审计等方面存在的缺陷。为此，美国国会通过了《2002萨班斯——奥克斯利法案》。本文通过对《法案》中涉及注册会计师治理方面的内容所进行的分析，提出了该《法案》对我国注册会计师行业值得借鉴的几个问题。     

《萨班斯——奥克斯利法案》对中国会计监管制度建立的启示

本文从美国《萨班斯--奥克斯利法案》中关于会计监管的内容和措施入手,有针对性地分析了我国会计监管的现状及存在的主要问题,提出了该法案对我国会计监管制度建立的启示.     

欧盟规范法定审计的重大举措——颁布施行新的第8号公司法指令

近几年来,由于出现一些上市公司严重的财务欺诈事件,对审计师和审计事务所业务的规范,成为各国关注的问题。2002年美国制定了萨班斯法案(Sarbanes-OxleyAct of 2002),该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订,在注册会计师职业监管、公司治理、证券市场监管等多个     

《萨班斯——奥克斯利法案》对中国会计监管制度建立的启示

本文从美国《萨班斯——奥克斯利法案》中关于会计监管的内容和措施入手，有针对性地分析了我国会计监管的现状及存在的主要问题，提出了该法案对我国会计监管制度建立的启示     

透视美国会计准则制定基础模式的新动向

安然事件等系列资本市场公司丑闻的爆发，导致美国政府加强对会计的监管，包括会计职业的监管和会计准则制定的监管。美国《萨班斯一一奥克斯利法案》要求美国证券交易委员会(SEC)对采用原则基础的会计准则制定模式的可行性进行研究，并在2003年7月前提交有关研究结果。     

内部控制有效性评价指标体系的建立

2002年,美国颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》（以下简称《法案》）,该《法案》对美国乃至全球各地的会计、公司治理等都产生了很大的影响,极大地改变了企业的经营环境和法律环境。《法案》要求公司管理层应负担起建立和评价内部控制的责任,而内部审计是很多企业完成内部控制评价的重要资源。由于管理层的工作依赖于内部审计对内部控制有效性的评价职能,所以笔者从内部审计的角度提出了对内部控制有效性评价。     

美国财务呈报内部控制审计报告及其比较

美国联邦政府为了恢复投资者对证券市场的信心、规范资本市场运作,于2002年7月通过了萨班斯—奥克斯利法案(TheSarbanes-Oxley Act)。该法案规定,根据1934年证券交易法中13(a)或15(d)条编制的所有年报,必须包含财务呈报内部控制报告。2003年3月18日,美国公认会计师协会(AICPA)发布《财务呈报内部控制审计》的征求意见稿作为对萨班斯-奥克斯利法案的响应。2004年12月3日,公众公司会计监管委员会(PCAOB)发布的《财务呈报内部控制审计准则》(《Auditin gStandard No,2-An Audit of Interna Clontro lover Financia lReportin gPerfor…     

会计监管：异议及其辨析

世纪伊始,全球资本市场接二连三发生了一系列令投资者损失惨重的财务丑闻,不论是一向奉行自由经济的西方发达国家,还是新兴市场国家都敲响了会计监管的警钟。美国的动作迅速,2002年7月30日,总统布什签署了《公众公司会计改革和投资者保护法案》,决定成立公众公司会计监督     

借鉴美国经验——完善我国企业内部控制信息披露

美国内部控制信息披露的实践 针对近年来安然、世通等一些公司发生的财务丑闻，为进一步加强对公司的监管力度，改善证券市场环境，美国于2002年颁布了萨班斯法案，强制性要求符合披露规则的公司对外披露内部控制信息。随后，美国又颁布了一系列有关内部控制信息披露的具体规则，如美国证券交易委员会（简称SEC）于2003年颁布的《最终规则：管理层的财务报告内部控制报告和交易法案定期报告中披露的确认》（简称《最终规则》）和2007年颁布的《管理层的财务报告内部控制报告指引》;     

会计监管研究的新思维——评《会计再造》

2002年美国国会通过了《2002年萨班斯——奥克斯莱法案》(Sarbanes-Oxley Aet of2002)。该法案的出台是针对美国安然、施乐、世通等公司会计造假事件而制定的。法案基本奠定了后安然时代会计、审计发展和公司治理及证券监管框架,将代表一个新的资本市场监管时代的到来,对会计审     

萨班斯法案对我国上市公司会计监管的借鉴

美国为杜绝上市公司财务欺诈弊端,于2002年颁发了上市公司会计改革与投资者保护法案,称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。该法案的有关规定,对于完善我国上市公司会计监管规范提供了许多借鉴与启示：审计委员会建设、完善董事责任制度、加强会计师事务所业务范围规范、注册会计师的轮换制度、加强监管、加大对违规会计师事务所和注册会计师的处罚力度等。     

美国会计监管方式转向对我国的启示

美国的公司治理模式向来被认为是世界上最好的．尤其是东南亚金融危机之后．这一认识得到了进一步的强化。但是．2001年美国接连暴发了安然、世通等一系列会计丑闻，动摇了人们的这一信念。2002年萨班斯法案出台后．美国解散了行业性会计自律组织．成立了独立的会计监管机构．美国的会计监管模式由行业自律转为政府独立监管。由于我国目前同样面临着加强公司监管这一问题．所以．更应该对美国会计监管模式有所关注。