暂时性差异与永久性差异和时间性差异的比较分析

新所得税会计准则采用了暂时性差异的概念.但这并不意味着否认了会计实务中永久性差异的存在.为更好地理解和运用新所得税准则,笔者结合实例对暂时性差异与永久性差异、时间性差异做了比较分析,并进行了总结.以期更好地实施所得税准则.     

暂时性差异账务处理探讨

一、暂时性差异的本质为更好地揭示某时点的暂时性差异本质,以某项固定资产为例,则其暂性差异与时间性差异如表1和表2所示:     

资产负债表债务法下暂时性差异研究

新会计准则规定企业所得税会计实行资产负债表债务法，引入了暂时性差异概念。弄清暂时性差异是正确运用资产负债表债务法进行所得税核算的关键。本文解析了暂时性差异的涵义，探讨了暂时性差异与永久性差异、时间性差异的关系，指出我国所得税会计引入暂时性差异的必要性。     

所得税会计暂时性差异浅析

正近年来,暂时性差异已被普遍理解为与旧准则中的时间性差异类似、并且包含时间性差异的一种差异。尽管现行准则中不再提及永久性差异,但永久性差异仍被想当然的作为暂时性差异的对立面,即在本期发生不会在后期转回的一种差异。目前的部分教材中也仍将应税收益和会计收益之间差异划分为永久性差异和暂时性差异两类。到底是准则制定者的疏漏还是准则解读者的误判,本文就所得税会计中的暂时性差异进行解读。     

基于资产负债观的会计与税收差异

按照资产负债观的收益理念,会计收益（即会计利润）与应税收益（即应税所得）之间的差异表现为资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异——暂时性差异。本文从资产、负债的初始确认和再确认两个环节对暂时性差异进行系统分析,并总结归纳了资产负债观下的暂时性差异与收入费用观下的时间性差异和永久性差异的异同。     

资产负债表债务法下时间性差异探讨

一、时间性差异与暂时性差异的区别与联系时间性差异是指税法与会计制度在确定收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。暂     

基于资产负债观的会计与税收差异分析

按照“资产／负债观”的收益理念,会计收益与应税收益之间的差异表现为资产、负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异。本文从资产、负债的初始确认和再确认环节对暂时性差异进行了系统分析,总结归纳了“资产／负债观”下的暂时性差异与“收入／费用观”下的时间性差异和永久性差异的异同。     

基于价值相关性的会税差异重分类

本文基于目前纳税影响会计法将会税差异分为永久性差异和暂时性(时间性)差异的不足,提出了基于会税差异性质的制度性差异和动机性差异的分类,并给出了相应计量方法,旨在对已有两种差异进行补充和拓展,完善所得税会计的处理方法,提高所得税会计信息的价值相关性。     

浅谈暂时性差异的涵义及引入我国所得税会计的必要性

企业会计准则——《所得税》（征求意见稿）借鉴了《国际会计准则第12号——所得税》并结合我国的实际情况．要求所得税会计采用资产负债表债务法，引入了资产的计税基础、负债的计税基础和暂时性差异等概念。本文从时间性差异和暂时性差异的定义及区别探讨了在我国所得税会计中引入暂时性差异的必要性。     

基于价值相关性的会税差异重分类

本文基于目前纳税影响会计法将会税差异分为永久性差异和暂时性（时间性）差异的不足，提出了基于会税差异性质的制度性差异和动机性差异的分类，并给出了相应计量方法，旨在对已有两种差异进行补充和拓展，完善所得税会计的处理方法，提高所得税会计信息的价值相关性。     

所得税会计准则仍应保留“永久性差异”概念

《企业会计准则18号——所得税》中不再划分为永久性差异和时间性差异，只是直接表述了暂时性差异，改用了国际上流行的资产负债表债务法。笔者认为，当前理论与实务本质上均存在永久性差异，而目前的所得税准则中的暂时性差异又不能包含永久性差异，所以笔者倡导，新准则和当前的会计出版文献均应该表述永久性差异，以免让人产生误解。     

资产负债表债务法浅探

本文通过对时间性差异和暂时性差异之间关系的分析,揭示了暂时性差异的本质特征,并提出了资产负债表债务法的账务处理方法及应注意的问题。     

《企业会计准则——所得税》的思考

本文拟对《企业会计准则第18号——所得税》的若干问题进行探讨。 一是暂时性差异取代时间性差异。新准则引入了暂时性差异概念。时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，这种差异是双方在收入、费用上入账时间不同而形成的。     

资产负债表债务法下暂时性差异研究

新会计准则规定企业所得税会计实行资产负债表债务法,引入了暂时性差异概念。弄清暂时性差异是正确运用资产负债表债务法进行所得税核算的关键。本文解析了暂时性差异的涵义,探讨了暂时性差异与永久性差异、时间性差异的关系,指出我国所得税会计引入暂时性差异的必要性。     

资产负债表债务法下暂时性差异研究

新会计准则规定企业所得税会计实行资产负债表债务法,引入了暂时性差异概念.弄清暂时性差异是正确运用资产负债表债务法进行所得税核算的关键.本文解析了暂时性差异的涵义,探讨了暂时性差异与永久性差异、时间性差异的关系,指出我国所得税会计引入暂时性差异的必要性.     

时间性差异会计处理方法的探讨

在征收企业所得税时,企业的应纳税所得额(以下简称应税所得)是依照税法计算的,对收入、费用的确认是出于依法征税,保障国家财政收入的目的;而按照财务会计规定计算确认的税前会计利润(以下简称会计利润)则旨在为各方面投资者了解企业盈利状况,提供有用的信息以利于其决策.由于财务会计与国家税收目的不同,以致应税所得与会计利润之间经常出现差异.这种差异可能是由于确认收益的口径不同,在会计当期产生,且无法在以后期间转回.一般称为永久性差异.但应税所得与会计利润之间的差异,更多地来自于因确认收入、费用时间不同而产生的时间性差异.其与永久性差异不同的是,就较长时间而言,会计利润与应税所得最终达成一致,当期产生的差异可以在以后一期或若干期内转回,因此有时也称时间性差异为暂时性差异.较早发生的时间性差异称为原始差异,后来转回的差异为转回差异.新颁布实施的会计制度和税收制度均明确体现了会计与税收的各自相对独立性和适当分离的原则,这打破了以前会计要依附财政、税收等法规的传统观念,使会计师们能够借助所得税会计记录时间性差异,并报告给财务报告使用者以利其决策.多种会计处理方法的可供选择,使有关时间性差异的所得税会计处理日益成为会计界争论的话题     

所得税会计的资产负债表债务法新解

本文从资产负债观的角度,重新界定了永久性差异与暂时性差异,理清了暂时性差异与时间性差异的不同之处,据此指出当前实务中纳税调整思路存在的问题,并在此基础上提出资产负债表债务法下计算应纳税额时不必单独考虑暂时性差异的纳税调整思路。     

新企业会计准则中所得税的变化

新企业会计准则的颁布对所得税在核算方法、科目的设置和账务处理方面发生了较大改变，并用暂时性差异取代时间性差异。同时还新增了计税基础等概念。     

资产负债表债务法突破长期股权投资税务差异瓶颈分析

长期股权投资业务会计和税务对收益的规定有很大的差别,非一般意义上的时间性差异和永久性差异,运用传统递延法和债务法有局限性。随着会计环境的改变,资产负债观逐渐取代了收入费用观,衍生出资产负债表债务法确认暂时性差异,我国也在所得税准则中提出运用此方法。本文对资产负债表债务法如何对传统方法在长期股权投资运用的局限性进行改善方面进行了分析。     

暂时性差异相关问题研究

在会计核算中，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，会计处理时，应纳税暂时性差异计入递延所得税负债。而可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产科目。在企业会计准则中，企业未来期间无法取得足够的应纳税所得额时．对递延所得税计提减值，笔者对此有点质疑。