财政部印发行政事业单位内部控制规范

<正>为了进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,近日,财政部制定印发了《行政事业单位内部控制规范[试行]》(以下简称《内控规范》)。《内控规范》明确行政事业单位内部控制是指通过制定制度、实施措施和执行程序,实现对行政事业单位经济活动风险的防范和管控,包括对其预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理等主要经济活动的风险控制。     

企业内部控制制度浅析

1996年财政部颁布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，对企业内部控制的定义、目标和局限性等做出了较为全面的阐述，但其作用仅局限于对注册会计师从事审计业务提供具体指引。而后在2001年颁布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》是目前我国内部控制领域内最具权威的标准，也是上市公司进行内部控制实践所依据标准，但仍局限在内部会计控制领域。2002年1月，中国证监会颁布了《上市公司治理准则》，对公司治理的诸多方面进行了规范，但没有涉及内部控制方面的内容。内部控制的虎展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保障。因此，应针对我国企业内部控制的现状，考虑我国基本国情和企业的特点，借鉴国外先进理念和经验，加强我国企业内部控制制度理论研究和制度建设。[编者按]     

企业内部控制制度浅析

1996年财政部颁布的《独立审计具体准则第9号——內部控制和审计风险》,对企业內部控制的定义、目标和局限性等做出了较为全面的阐述,但其作用仅局限于对注册会计师从事审计业务提供具体指引。而后在2001年颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》是目前我国内部控制领域內最具权威的标准,也是上市公司进行内部控制实践所依据标准,但仍局限在內部会计控制领域。2002年1月,中国证监会颁布了《上市公司治理准则》,对公司治理的诸多方面进行了规范,但没有涉及内部控制方面的內容。内部控制的发展离不开公司治理的推动。公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保障。因此,应针对我国企业內部控制的现状,考虑我国基本国情和企业的特点,借鉴国外先进理念和经验,加强我国企业内部控制制度理论研究和制度建设。     

加强企业内部会计控制的几点思考

《会计法》第二十七条规定,各单位必须建立健全内部控制制度。财政部发布的《内部会计控制规定——基本规范(试行)》和《内部控制规范——货币资金(试行)》,作为《会计法》的配套文件,解决了当前一些单位内部管理松弛、控制会计信息失真的问题,同时适应了我国加入WTO的客观要求。两个规范文件对内部控制的目标、原则、内容、方法等     

基于BSC与AHP的企业内部控制评价体系构建

《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》等一系列内部控制规范的颁布实施标志着我国内部控制体系建设已取得了初步成效。但我国当前企业内部控制评价的实施仍存在一些难题。本文针对这些难题,依据我国内部控制应用指引和评价指引,利用平衡计分卡(BSC)思想和层次分析法(AHP)对内部控制主要影响因素进行分类,构造带有权重指数的内部控制评价体系,以期能更好地帮助企业对其内部控制进行全面、科学的评价和改进。     

对内部会计控制制度的现状与完善的思考

一、内部会计控制制度的现状内部控制理论在西方经过了近一个世纪的发展后,现已较为成熟,具有普遍影响意义的是美国COSO委员会的报告。在我国,财政部在2001年出台了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》以及《内部会计控制规范——货币资金(试行)》(以下简称《规范》),标志着我国权威性的内部会计控制标准体系的初步建立。并在近几年陆续颁布了《采购与付款》、《工程项目》等内部会计控制规范。《规范》是《会计法》的重要配套规定,属于国家统一会计制度的范畴,因而又可称为统一的内部会计控制制度。它的颁布和实施,对于促进企业建立…     

内部会计控制规范——对外投资（征求意见稿）

第一章 总则 第一条 为了加强单位对外投资的内部控制和管理,规范单位对外投资行为,防范对外投资过程中的差错、舞弊和风险,保证对外投资的安全,提高对外投资的效益,根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范(试行)》等法律法规,制定本规范。     

我国内部控制目标特点浅析

控制的前提是设定目标，没有目标的控制是毫无意义的．目标设定在内部控制理论体系和规范中具有重要地位。目前，各国内部控制规范大多是按照“目标一手段”的模式构建，如，我国的《内部控制基本规范》、美国的《内部控制——整合框架》和《企业风险管理——整合框架》、日本的《财务报告内部控制评价与审计准则》等，均是如此。本文结合对美国对内部控制目标的设定，以及现实的一些具体情况，分析我国内部控制目标的特点。     

内部会计控制规范--对外投资(试行)

<正> 第一章总则第一条为了加强单位对外投资的内部控制,规范对外投资行为,防范对外投资风险,保证对外投资的安全,提高对外投资的效益,根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范(试行)》等法律法规,制定本规范。第二条本规范适用于公司、企业和有对外长期投资业务的其他单位(以下统称单位)。对外短期投资业务的内部控制可参照执行。国家有关法律法规对单位对外投资业务另有规定的,从其规定。第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范,制定本部门或本系统的对外投资内部控制规定。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部     

内部控制——企业风险管理的重要保障

在我国,内部控制概念的正式提出可追溯至2008年6月,出台制定《企业内部控制基本规范》,2010年4月继而颁布了《企业内部控制配套指引》,包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,至此,我国内部控制制度的基本规范、应用指引、评价指引和审计指引构成一个相辅相成的整体,标志着适应我国企业实际情况,并融合国际先进经验的企业内部控制规范体系基本建成。但是,随着企业内部控制的开展与推进,多数企业对内部控制制度实施要素认识出现偏颇,重视程度也是不平衡的,难以正确评价企业自身控制环境、控制风险、控制活动、信息与沟通和监控保障等潜在薄弱环节,不能满足《企业内部控制基本规范》所要求的诸如合理保证企业经营管理合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略等目标。     

企业内部控制信息化管理探讨

近年来,我国越来越重视内部控制工作,就内部控制相关问题,政府部门先后颁布《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》等相关法律法规,一定程度上推动了我国内部控制及其信息化的发展,但由于社会市场中存在着一系列不稳定性因素,以致企业内部控制信息化环节还存在一些问题。本文将针对于企业内部控制信息化环节存在的问题进行全面分析,之后有针对性的制定有效策略用于加强企业内部控制信息化建设。     

美国内部控制规范的新发展

1992年美国COSO委员会发布了《内部控制——整合框架》,在世界范围内得到了普遍的认可和广泛的应用。为了适应二十年来企业经营运作环境发生的巨大变化,2012年9月,COSO委员会公布了新版《内部控制——整合框架》征求意见稿,2013年5月正式版公开发行。新版《内部控制——整合框架》调整了1992版的章节布局,更新了内部控制目标和控制要素的部分内容,并根据内部控制要素提出了17项内部控制原则。我国的内部控制规范体系也已建立完成并于2011年开始实施。了解美国内部控制规范的最新发展动向,比较中美两国内部控制规范差异,将有助于借鉴美国经验,发展和完善我国的内部控制规范制度。     

对企业内部会计控制制度建设的几点思考

财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》以及《内部会计控制规范——货币资金(试行)》(以下简称《规范》)的颁布实施,标志着我国内部会计控制标准体系的初步建立,对于促进企业建立和完善本单位的内部会计控制制度有着十分重要的意义。本文将对照COSO报告和我国的《规范》,就如何理解内部会计控制制度以及如何处理内部会计控制制度建设中的各种关系谈一谈个人的肤浅看法。     

企业如何推进内部控制建设

<正>2008年,财政部、审计署等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,明确了我国企业内部控制体系的基本框架和建设原则,标志着我国企业全面进入内部控制规范体系的建设时期。2010年,财政部等五部委制订并颁布了18项《企业内部控制应用指南》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》,为我国企业建立规范的内部控制体系提供了重要依据。2012年,围绕中央企业管理提升活动,国资委下发了《关于     

我国企业内部控制探讨

<正>随着社会的不断发展和进步,企业内部控制理论的推行日益得到人们的关注。但是,我国政府和相关行业目前尚未对内部控制进行统一规范。在现行由财政部颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》,对公司的内部会计控制提出了指导性的意见。但只有中国证监会颁布了《公开发行证券公司信息披露编报规则》,要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司建立健全内部控制制度。而绝大部分企业尚未建立健全内     

对企业内部会计控制制度建设的几点思考

财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》以及《内部会计控制规范——货币资金（试行）》（以下简称《规范》）的颁布实施，标志着我国内部会计控制标准体系的初步建立，对于促进企业建立和完善本单位的内部会计控制制度有着十分重要的意义。本文将对照COSO报告和我国的《规范》，就如何理解内部会计控制制度以及如何处理内部会计控制制度建设中的各种关系谈一谈个人的肤浅看法。[编者按]     

浅谈行政事业单位内部控制的建设

在世界范围内,内部控制的发展大致经历了三个主要阶段,直至20世纪90年代初,随着美国萨班斯-奥克斯利法案的颁布,内部控制制度的建设正式进入了一个规范化的阶段。我国财政部于2012年11月29日以财会[2012]21号印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》,此规范将于2014年1月1日起正式实施。目前,我国行政事业单位普遍存在着财务管理制度不健全、部门预算缺乏刚性、费用支出缺乏有效控制等问题,所以,《规范》的正式实施对行政事业单位内部控制的建设具有指导性意义。本文在此基础上提出了有针对性的建议,从增强内部控制意识、强化会计基础工作、完善部门预算制度等方面入手,着力推进行政事业单位内部控制制度的建设,提高行政事业单位防范风险的能力。     

浅谈行政事业单位内部控制的建设

在世界范围内,内部控制的发展大致经历了三个主要阶段,直至20世纪90年代初,随着美国萨班斯-奥克斯利法案的颁布,内部控制制度的建设正式进入了一个规范化的阶段。我国财政部于2012年11月29日以财会[2012]21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》,此规范将于2014年1月1日起正式实施。目前,我国行政事业单位普遍存在着财务管理制度不健全、部门预算缺乏刚性、费用支出缺乏有效控制等问题,所以,《规范》的正式实施对行政事业单位内部控制的建设具有指导性意义。本文在此基础上提出了有针对性的建议,从增强内部控制意识、强化会计基础工作、完善部门预算制度等方面入手,着力推进行政事业单位内部控制制度的建设,提高行政事业单位防范风险的能力。     

内部会计控制规范——对外投资(试行)

第一章 总则 第一条 为了加强单位对外投资的内部控制,规范对外投资行为,防范对外投资风险,保证对外投资的安全,提高对外投资的效益,根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范(试行)》等法律法规,制定本规范。 第二条 本规范适用于公司、企业和有对外长期投资业务的其他单位(以下统称单位)。对外短期投     

刍议事业单位内部控制评价与监督

内部控制制度是单位的防火墙,对企业如此,对行政事业单位也然。根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定,财政部制定的《行政事业单位内部控制规范(试行)》已自2014年1月1日起施行。各级事业单位参照该规范,已经建立或完善了本单位的内部控制。本文仅从行政事业单位内部控制执行效果评价与监督的角度,阐述内部控制的几个关键节点,以期对事业单位内部控制制度的建设有所裨益。