我国会计计量属性的现实选择--历史成本计量模式为主,其他计量属性并存

一、历史成本计量模式的优越性我国 1993年颁布的《企业会计准则》选用历史成本计量属性 ,这种选择的理论根据归纳起来有 :1、“受托责任观”会计目标的必然选择。传统的会计目标是“受托责任观” ,它是在公司制盛行时期发展并逐步完善起来的。在所有权和经营权分离的情况下 ,委托方和受托方通过法律、规章和合同等形式建立起经管责任。会计的目标就是要以第三者的身份公正、客观的进行会计计量 ,反映和报告受托方的受托经管责任及其履行情况。它强调的是信息的可验证性 ,对会计信息的披露侧重于真实性和可靠性。历史成本计量属性就成为履行…     

对我国会计目标的思考

20世纪70年代以来,西方在会计目标上形成了两大流派：决策有用学派和受托责任学派。目前,决策有用已成为主流观点。文章从分析西方财务会计目标理论的适用阶段入手,指出在我国特定历史阶段,决策有用观和受托责任观的会计目标可以兼有,财务报表所提供的关于企业财务状况、经营成果和现金流量的信息,不仅应该对广泛的使用者投资决策有用,还必须反映企业管理当局对受托资源的操持经管责任履行的情况。     

资产减值会计的理论研究

一、资产减值会计的理论基础研究。1、资产减值会计的理论起点是决策有用观。在“受托责任观”下，财务会计的目标是反映受托者的受托责任及其履行情况，它要求资产计量从信息提供者的角度出发，尽可能客观、可靠、精确。这种观念下，资产计量倾向于采用历史成本计量属性。而“决策有用观”的支持者从信息使用者的角度，强调财务会计的目标在于向信息使用者提供有助于经济决策的相关信息，     

法人财产权的增值与会计的受托责任

法人财产权的增值与会计的受托责任刘希罕法人产权的保值和增值，这是法人实体得以生存和发展的两个重要方面，而法人实体对资本所有者受托责任履行情况的衡量又依赖于会计信息系统．一部会计变革的历史，就是为法人产权的不断增值而不断改进计量记录方法的历史，就是把法...     

决策有用观对公允价值的评价

一、对会计目标与计量属性的思考 受托责任观和决策有用观是会计目标在理论上存在的两种观点。受托责任观下的会计报表主要反映受托方对受托资源的管理情况,注重企业过去的经营业绩,其主要考核指标是利润,因此它以提供历史的、客观的会计信息为主。     

试论受托责任观

在现代公司制度的背景下,终极所有权的受托责任概念并没有强调业主或业主对受托企业在所有权和法律产权分离的观点下产生的地位的忽视.公司治理的根源在于受托责任,受托责任的核心在于信息披露问题,受托责任观认为,会计目标的运行职责是以适当的形式有效地反映和报告资源受托人的受托经营责任与其履行情况,可见受托人仍然是突出的所有者(即资源主体)地位.这一观点以客观的历史信息为主,倡导会计人员保持中立,强调会计信息的可靠性,历史成本计量模型的准确性,对财务会计的传统角色重视,会计信息应该是有选择性的,而不是包含所有,不考虑受托人如何理解和利用这些信息来做出决策.     

公共受托责任与国家审计目标

国家审计目标是一个国家或地区审计机关若干时期的总体职责与预期效果,它体现国家审计的本质。国家审计产生于公共受托责任关系,并随着公共受托责任关系的深化而发展的。根据公共受托责任关系理论和国家审计关系理论,公共资金（或公共资源）的委托者、受托者和国家审计机关及人员构成一个完整的国家审计关系链。国家审计目标在于独立地提供公共受托责任履行情况的鉴证信息。保证公共受托责任全面有效履行,并向委托者报告公共受托责任的履行情况。     

会计目标浅析

随着一系列会计丑闻的出现，会计信息受到人们的置疑，引发了人们对会计目标的思考，会计目标到底应该是怎样的。关于会计目标主要有两种观点：一是受托责任观，二是决策有用观。会计目标是为了向委托者提供受托者的受托责任，还是向会计信息使用者提供决策有用的信息，还是有其他的目的。本文主要介绍了受托责任观和决策有用观两种观点，并针对目前我国的制度安排，探讨了会计目标应该注意的问题。     

对会计目标的思考

20世纪70年代以来，在会计目标上西方形成了两大流派：决策有用学派和受托责任学派。二者对会计目标的争论对后来的会计理论研究产生了深远影响。目前，决策有用已成为主流观点。但是，受托责任是否就不合适了？本文认为：受托责任是实质，决策有用是形式。     

论保值会计的产生与发展

保值不仅是财务工作的基础，也是会计工作的一项重要职能。保值会计不仅包括一系列专门方法，而且受相应的理论支持。保值会计的历史同会计的历史一样源远流长，保值会计的理论与方法构成了现代会计理论与方法的核心。保值会计产生的内因是受托责任的要求，但保值会计发展的最直接动因却是股份有限公司制度的形成与完善。反映受托责任应是我国会计的基本目标，对保值会计的理论和方法进行系统的归纳和阐述是会计研究的一项重要课题     

会计目标浅析

随着一系列会计丑闻的出现,会计信息受到人们的置疑,引发了人们对会计目标的思考,会计目标到底应该是怎样的.关于会计目标主要有两种观点:一是受托责任观,二是决策有用观.会计目标是为了向委托者提供受托者的受托责任,还是向会计信息使用者提供决策有用的信息,还是有其他的目的.本文主要介绍了受托责任观和决策有用观两种观点,并针对目前我国的制度安排,探讨了会计目标应该注意的问题.     

对会计工作中成本会计的思考

一、成本会计发展的几个阶段 历史成本原则是传统财务会计理论的基础之一。在物价不变或者基本稳定的社会经济环境下，历史成本的会计计量模式因其可验证和有利于反映资产经营管理责任的履行情况，而被会计界接受。在世界经济迅猛发展的大环境下，大规模的企业并购的出现，高新信息技术的开发和使用，人力资源概念的兴起，以及其他新兴经济资源的出现，使得成本会计出现。     

对我国会计目标定位选择相关问题的研究

会计目标的研究一直是会计理论界的一个热点问题。西方会计界（以美国为代表）主要是从20世纪60年代开始探讨会计目标，并逐渐将其视为会计理论研究的起点，形成了两个主要流派：受托责任学派和决策有用学派。而目前我国会计理论界对于会计目标的探讨。也主要局限于这两个学派之争。本文分析了我国会计目标所处的经济环境，并对会计目标的两大理论一“受托责任观”和“决策有用观”进行了评述。     

解除受托责任:现阶段我国会计目标的定位

会计目标是会计理论的重要组成部分，决策有用观和受托责任观是长期以来在西方发达国家具有统治地位的两大学派。我国对会计目标的研究较薄弱，根据对两大学派的分析和中国的实际．我国的会计目标应定位于受托责任观。     

会计目标的变迁与公允价值计量模式的引入

会计目标由报告管理层受托责任履行情况向为投资者提供决策有用信息转变,要求公允价值计量模式必须引入会计信息系统。首先阐述了长期以来会计界关于会计目标理论的两种观点,认为受托责任观向决策有用观的转变是上市公司产生于资本市场发展的必然结果;其次分析了公允价值计量模式的引入会计信息系统的必要性,认为这是会计目标决策有用观的要求,同时认为中国引入公允价值计量模式不仅具有理论依据,而且还有其现实基础;最后对后金融危机时代公允价值计量模式的定位以及中国坚持和完善公允价值计量模式的措施进行了简单论述。     

审计关系、审计的商品特征及审计质量

独立审计产生于财产所有权和经营管理权分离的委托代理背景下,两权分离形成了所有者与经营管理者之间委托和受托的经济责任关系。由于所有者与管理者的目标在某些情况下有所不同,所有者基于财产安全的考虑有必要聘请独立的第三者对管理者的责任履行情况进行检查,并据以做出继续或解除委托的决策。因此,以西南财经大学蔡春教授为代表的“受托经济责任观”认为,审计是保证受托经济责任有效履行的一种机制,它涉及对受托经济责任履行情况的确认与解除。这一观点既反映了审计的本质,同时也指出了审计关系产生的内在渊源。本文以此为出发点,通过考…     

合法会计信息失真的成因及其对策

一、会计信息的需求影响着会计理论的发展。而会计理论决定了会计信息的现状。它们永远是矛盾的统一体。目前，西方一些国家对会计信息目标的研究分两大学派，即“受托责任学派”和“决策有用学派”，这两个学派对会计信息的要求有显的差别。“受托责任学派”首先强调会计信息的可靠性，而“决策有用学派”则强调相关性，可靠性和相关性的要求很难两全，     

从会计目标谈会计计量属性的选择

会计目标是会计研究的起点，也是会计学术界一直在探讨的问题。由于研究者的角度不同，会计目标一直在“决策有用论”和“受托责任论”之间徘徊，至今没有定论。从而会计计量属性问题也存在争论，本文将这两个问题联系起来，对会计目标、计量属性二者之间的关系以及计量属性的选择做了系统和全面的分析。     

浅析经济因素对会计制度的影响

一、企业资金来源 在以信贷为基础的体制下，资本来源主要集中于银行，政府在整个投资领域中也占有一定地位。它们的会计更信奉“受托责任”论，会计的主要目标是向投资人如实反映受托责任的履行情况，“统一会计方案”要求所有企业会计必须符合相应的会计模式。法、德、意等欧洲大陆国家的企业就是这种情况。相反的，在资本市场发达的国家，如美国的企业就不仅从金融机构筹集资金，而且还大量发行权益性证券和债务证券在社会上公开筹资。分散的投资者为了维护自身的利益，必然要求财务报表能充分揭示投资决策所需的会计信息，会计目标信奉“决策有用”论，其会计模式也较灵活，企业会计政策的选择空间也较大。     

会计确认与计量选择研究

中国与国际会计确认与计量选择上存在较大差异,坚持以历史成本为主要计量属性、有效实施公允价值计量属性是适合我国现阶段的会计确认和计量的选择内容。