浅谈我国税收管辖权的选择

税收管辖权是指主权国家根据法律所拥有和行使的权利,是该国在税收领域的主权.一国对税收管辖权的选择,受到国情、经济状况、政策和国际所处经济地位等多方面因素的影响.随着经济全球化的推动,跨国活动日益频繁,我国税收管辖权面临着新的挑战.本文通过对我国现行税收管辖权进行探讨,以实现对我国税收管辖权的完善.     

谈税收的外部效应问题

经济全球化使税收产生了一些外部效应问题，如降低了国家征税的自由度，对跨国公司的管理更重要，避税地和资本市场的发展都减弱了对其税制的控制，人的跨国流动增加，税收竞争突出，使税收总收入减少和税负转移等，这些问题都需要我们加以研究和重视。     

有害税收竞争及其启示

税收竞争主要指区政府或通过税式支出吸引其他辖区资源的流入而扩张税基进而增加政府收入,或通过输出税负便利在不增加本辖区内居民实际税负的前提下尽可能地从其他辖区获取收入的做法.税收竞争是一种政府行为,是各地方政府或主权国家为了鼓励地区经济发展而采取的一种经济行为.然而随着1998年OECD国际组织提出有害税收竞争,掀起了一场巨大的冲击渡.我国如何应对国际间有害的税收竞争,是国际税收研究的重点课题.     

应加快签订国际税收协定的步伐

国际税收协定是两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务方面的税收关系,按照对等原则,通过政府间谈判所签订的一种书面协议。它是随着国际经济合作的不断扩大而产生的,又反过来为国际经济合作的进一步发展服务。国际税收协定的产生有着多种原因,但根本原因是国际经济合作的不断扩大使收入不断国际化,从而也使税收不断国际化。税收国际化的结果使两个或两个以上的主权国家有必要通过谈判、缔结协定来处理日益复杂的国际税     

关于我国际税收战略的构想

国际税收是两个或两个以上国家的政府在对跨国纳税人行使税收管辖权所发生的国家之间的税收分配关系,因此,制定国际税收战略,必须知己知彼,根据国际惯例,并结合本国的国情来加以考虑.制定我国的国际税收战略时,我认为,亦应从目前我国的国情出发,着重考虑以下六方面的问题.一、维护国家权益我国是一个主权国家,对外独立自主地行使税收管辖权.从涉外税收的角度来看,对跨国纳税人实施税收管辖权的标准和范围、跨国收入和费用的分配,以及双重征税的抵免方法的确定,不仅关系到跨国纳税人的负担,而且关系到国家之间税收权益的分配.     

经济全球化下的国际税收竞争与税收优惠

本文从经济全球化入手,论述了经济全球化、税收国际化、国际税收竞争与税收优惠的关系,主张纵向研究国际税收竞争,从国民经济发展的全局出发审视利用税收优惠手段参与国际税收竞争的利与弊.     

西方国家税收竞争的实证研究比较

税收竞争是各个国家或地区,为吸引流动要素,促进经济增长和提高国民福利,在税率设定和税制安排上相互博弈和竞争的行为。本文从西方发达国家税率变化趋势和全球化对资本税的影响、财政分权下的横向税收竞争和纵向税收竞争、税收竞争对政府税收政策和企业区位选择的影响、收入转移和经济集聚对税收竞争的经济效应等方面来比较西方发达国家税收竞争的实证研究,并对研究结果作出评论。     

深化我国国际税收征管协作问题研究

在全球化经济发展模式下,跨国税收问题浮现出来。当前,国际税收征管采取的是国家协作的方式,参与贸易的双方共同解决税收征管问题。但是当前不同国家的税收政策不同、外贸政策不同,国际税收征管协作的方式存在一些不足之处,导致国际税收征管协作问题日益凸显。文章分析了我国国际税收征管协作存在的问题,对我国国际税收征管协作与国际做法相比较,提出国际税收征管协作问题的对策建议,以为国际税收征管协作体系及制度的完善提供一定的参考。     

我国企业跨国经营的优劣势分析

经济全球化已经成为世界经济发展的必然趋势,国际市场和国内市场日益融为一体,任何企业都不可避免地参与到国际竞争中,我国企业应实施跨国经营战略,在更大范围、更广领域和更高层次上参与国际经济技术合作和竞争,充分利用国际国内两个市场,优化资源配置,拓展发展空间。跨国经营必将是中国企业生存和发展的必然选择。文章希望通过对跨国经营企业的竞争优势和劣势的分析,为企业制定跨国经营战略提供思路。     

跨国污染转移问题研究——基于“生态侵略”论的思考

随着经济全球化的快速发展,环境问题亦在日益全球化。环境问题已不再仅是单个国家的内部问题,尤其是伴随外贸和国际投资而产生的跨国污染转移问题变得越来越突出。跨国污染转移行为不仅是污染输出国的一种经济投机行为,而且也是一种出于保护本国环境为目的的环境投机行为。该文基于跨国污染转移的"生态侵略"论进行思考,从环境容量、环境权和环境成本三个方面剖析了污染转移的本质。在多视角分析跨国污染转移形成原因的基础之上,寻求减少和遏制跨国污染转移的途径。     

国际税收竞争与我国的对策

一、国际税收竞争的出现(一)国际税收竞争的概念。国际税收竞争目前尚未在理论上确立一个理想的定义,在资源配置日趋全球化的今天,在各国内需不足的条件制约下,各国必然在税收优惠政策上展开激烈的国际竞争,以吸引国际间的流动性资本或经营活动,这就是通常意义上的税收竞争。有人认为,国际税收竞争指的是为了把国际间的流动性资本吸引到本国,各国均对这种资本实施减税措施,引发了减税竞争。也有人认为:“国际税收竞争是指在经济全球化作用下,各国(地区)政府通过降低税率、增加税收优惠,甚至实行避税地税制模式等方式,以减少纳税人的税收负担…     

国际税收制度及我国涉外税收优惠

一、国家间划分税收管辖权的实质在国际投资活动中,对跨国投资者的征税问题原则上由国内法加以规范。依照国际法,每个主权国家除受到国际条约和国际习惯的限制以外,都可以采用它们认为最合适的原则和规定来行使税收管辖权。因而,税种的多少、税率的高低、税负的轻重,各国通常是有差异的。国家主权的属地优越权反映在国际税收上表现为收入来源地管辖权;属人优越权反映在国际税收上则表现为居民管辖权。     

电子商务的国际避税问题及对策

互联网在全球拥有近两亿用户的今天，已变成一个全球统一、庞大无比的国际媒体。电子商务的出现，使越来越多的商品或劳务实现了网上销售。一方面，跨国电子商务的增长给世界经济注入了新的活力；另一方面，电子商务的全球化趋势改变了传统的贸易形态，产生了由电子商务的特点所带来的新的国际避税问题，对各国税制造成了很大冲击。在这种形势下，我国应重视跨国电子商务避税现象及相应的对策的制定，防止在跨国贸易额剧增条件下税基的缩减与税收的流失。     

中越跨境经济合作区相关法律问题研究——以中国河口—越南老街经济合作区为例北大核心SSCI

中越跨境经济合作区作为跨国区域经济合作的一种特殊类型,在“一带一路”建设中发挥着重要作用,在合作区法律关系中,既存在主权国家间国际公法上的法律关系,又存在与东盟自由贸易区的国际经济法律关系;在法律适用方面,因涉及到两个主权国家的贸易往来而具有国际自由贸易区的表面特征,而实质上又没有严格的区域封闭隔离措施和彻底的关税取消制度;合作区还存在同一国内不同法域区间的法律冲突与协调问题。与此同时,又涉及跨境经济合作区的运行机制、海关合作、非传统安全、跨境犯罪等方面的一系列法律问题。本文对河口—老街跨境经济合作区运行过程中存在的法律问题进行分析,并尝试对合作区法律框架的形成和法律运作模式的建立提出建议。     

国外纵向税收外部性理论研究述评

相对于横向税收外部性强调同一层级政府间税收调整所造成的相互影响,纵向税收外部性强调不同层级政府间税收调整由于税基交迭所导致的交互作用。综合国外相关文献,对纵向税收外部性的理论研究主要围绕着外部性实施主体政府的善恶假设、联邦或中央政府与州或地方政府间税收调整的交互影响、横向税收外部性和纵向税收外部性二者之间力量的大小和方向的对比以及纵向税收外部性的数量检验和矫正措施等展开。借鉴其研究结论和政策措施,该理论有助于中国正确制定税收政策和不断完善财政分级体制。     

浅谈中国企业跨国经营

随着社会的发展进步与经济全球化的到来,跨国经营是每一个想要参与国际竞争企业的必然选择。跨国经营也是中国企业促进自身发展、增强企业国际竞争力而必须做出的重大选择。我国企业要想在全球竞争中立于不败之地,必须全面把握当今经济发展格局,积极参与竞争,并顺应新趋势不断调整我国的跨国经营战略。     

对世界各国税制改革的总结

从20世纪80年代起,税制改革浪潮席卷全 球。世界各国都不断在对本国的税制进行改革, 这些国家有的是从宏观经济的角度,有的是从政 治角度,有的是为了解决管理问题,经济全球化、 财政赤字、地方分权和经济转型、国际税收竞争 等都是影响一个国家税制走向的因素。     

基于多重制度逻辑的国际技术转移新态势探析

国际技术转移是创新要素在国家间流动的重要方式，事关国家创新发展与安全。有别于一般市场交易活动，国际技术转移受各类制度因素的影响更为显著。基于制度逻辑，从国家竞争、科技发展、社会进步和市场主体方面构建国际技术转移多维分析框架，发现国际技术转移呈现出一些新特征：越来越受国际政治与经济局势影响，国家安全成为影响国际技术转移的重要因素；各类国际科技竞争使国际技术转移复杂化，而科技合作则有效促进国际技术转移；气候、能源和健康领域的技术转移受到广泛关注；产业升级给国际技术转移带来新需求。进一步分析我国国际技术转移的制度进展，以期为我国更好地开展国际技术转移活动提供有益参考。     

中国企业的税基侵蚀和利润转移——国际税收治理体系重构下的中国经验

中国正在深度参与并积极引导国际税收治理体系的重构,其重要前提是理解中国企业利润转移和税基侵蚀的基本现状。在此背景下,本文基于1998—2013年中国工业企业数据库和对外直接投资企业名录,利用双重差分方法研究了中国对外直接投资企业利润转移的基本特征和具体渠道。研究发现,相对于在非避税地进行直接投资的企业,在避税天堂进行直接投资的企业,其母公司利润总额显著降低12%—14%,这说明企业在利用避税天堂进行利润转移,从而造成了中国的税基侵蚀。在具体渠道方面,本文发现税基侵蚀在出口企业中更加明显,并且企业在对避税天堂投资后显著降低了相应的出口价格,但并未提高企业的财务费用和负债水平,这可能说明中国企业的利润转移主要是通过"转让定价"而非"资本弱化"的渠道进行。本文结论对中国如何在维护自身利益的同时参与国际税收治理体系的构建具有重要参考价值和现实意义。     

论国际税收竞争与中国税法之完善

国际税收竞争导致全球所得税税率不断攀低,这为跨国公司国际避税创造了条件,同时减少了国家的财政收入。我国应进一步完善税法,在吸引外资和提供税收优惠、让渡税收利益中寻找平衡点,既要有利于本国经济发展,又应避免对他国税基造成不当侵害。