试论金融危机、企业经营风险与审计风险

◎金融危机中 我国企业经营面临的诸多问题 当前,世界性金融危机犹如飓风一样席卷全球,对实体经济的造成了空前强度的冲击,这场风暴对我国经济的影响也日益显现,导致我国企业也面对诸多严重的不利因素,面临空前的经营风险:1.企业经济效益下滑带来的持续 经营问题.     

从经营风险与财务报表认定的关系看经营风险分析的审计意义

经营风险与财务报表重大错报风险之间存在高度的相关性。多数经营风险最终都会产生财务后果,经营风险正是沿着企业风险管理路径形成财务报表重大错报风险。产生财务报表重大错报的原因包括管理层舞弊和会计人员的错误。本文主要讨论了因管理层舞弊而导致财务报表重大错报风险的形成机制。经营风险形成重大错报风险的路径与机制为注册会计师评估财务报表重大错报风险提供了一个全新的视角。注册会计师需要采用一种自上而下的方法,以便注册会计师了解被审单位如何在其所处的经济网络中创造价值,识别和评估对被审计单位经营活动产生影响威胁的因素(经营风险),以便对财务报表重大错报风险进行评估。     

经营风险导向审计模式、程序初探

随着21世纪国内外一系列审计失败事件的爆发,经营风险导向审计作为一种重要的审计理论和方法得到注册会计师行业内外人士的广泛关注。本文在传统风险导向审计模型的基础上,阐述了现代经营风险导向审计模型,并对其审计的基本程序进行了探索,希望对审计实务有所裨益。     

试论金融危机、风险导向审计与财务信息操纵

随着国际金融危机的蔓延和企业整体效益的滑落,企业出于摆脱困扰或其他应对危机的动机,通过人为操纵财务信息、编制虚假财务报表已成为当前注册会计师行业审计风险的一个重要方面,因此,审计人员必须切实贯彻风险导向审计理念,谨慎识别、评估和应对这方面审计风险。以审计准则的相关规范为依据,讨论金融危机与审计风险、风险导向审计的关联,介绍风险导向审计的基本理念,分析金融危机环境下企业操纵财务信息的动机和手法。     

经营风险导向审计模式、程序初探

随着21世纪国内外一系列审计失败事件的爆发,经营风险导向审计作为一种重要的审计理论和方法得到注册会计师行业内外人士的广泛关注。本文在传统风险导向审计模型的基础上,阐述了现代经营风险导向审计模型,并对其审计的基本程序进行了探索,希望对审计实务有所裨益。     

审计检查风险:识别与防范

现代审计风险是由重大错报风险和检查风险两个要素构成的.本文对检查风险要素从接受客户风险、审计人员风险、审计计划风险、审计方法风险、审计取证风险和审计报告风险等方面如何识别作了全面科学的分析,进而提出了较为可行的防范措施.     

审计风险模型的发展研究

随着我国审计领域的不断拓宽和延伸,审计工作正面临着日益复杂的经济环境,注册会计师也面临着越来越大的审计风险责任。本文从审计风险的定义出发分析了审计风险和审计风险模型。全文从系统阐述审计风险模型及其缺陷入手,提出了针对改善这些缺陷的一些建议。     

金融危机下审计收费风险溢价的研究

基于2008年金融危机这一外生冲击,本文考察了公司风险与审计收费间的关系。研究发现,当危机下公司的经营风险提高时,会计师事务所的审计收费增加,表明公司审计费用存在风险溢价。针对不同行业的分析显示,对于出口型企业,因受危机的影响严重,公司审计收费与经营风险显著正相关;基于不同性质公司的研究表明,由于政府的隐形担保,危机下国有公司的审计费用并未随经营风险的增加而提高;最后,金融危机下审计收费风险溢价现象主要存在于非四大审计的公司。     

风险导向审计真的有效吗?——读《风险导向审计、策略性提示及对舞弊策略风险的审计敏感性》

正作为一种重要的审计理念和方法,风险导向审计被认为是一种既能提高审计效率又能保证审计质量的审计模式。依据该模式下审计风险=重大错报风险×检查风险的模型,在既定的期望审计风险水平下,财务报表重大错报风险高的领域对应的计划检查风险应保持在低水平。为了降低检查风险,审计师应向这些重大错报风险高的领域分配更多的审计资源,执行更充分、可靠的审计程序。如果审计师不能准确评估账户     

企业经营风险审计研究

经济风险控制审计是对企业运作中面临的经营风险及其控制措施进行识别、评估、管理和持续监控的过程。经营风险是客观存在的,不能消除风险,只能管理和控制风险。实施风险控制旨在不断提高企业经营管理水平和风险控制能力,在有效防范风险的前提下,确保企业的经营战略和经营目标得以实现。     

新旧审计风险模型对比分析

2006年2月,我国颁布了新的《中国注册会计师执业准则》,强调了现代审计风险模型指导下的审计方法在我国的应用。本文通过回顾新旧审计风险模型的提出,将传统审计风险模型的缺陷性与现代风险导向审计下的新风险模型进行对比分析,体现了新准则中所强调的围绕重大错报风险的识别、评估与应对来计划和实施审计工作的重要理念,最后强调了现代审计风险模型应用的重要意义。     

风险导向审计下的经营风险识别与评估

风险导向审计主要对企业经营风险识别及评估。本文运用流程图法从企业的输入端、经营管理过程、输出端及外部环境等方面识别经营风险,并通过设计风险评估指标体系进行评估。     

现代风险导向审计局限性及其对策研究

近年来,随着企业经营的内外部环境急剧变化、经济业务日益频繁、舞弊现象层出不穷,审计工作愈来愈难,审计期望差距日益扩大,严重影响了社会公众对审计有效性的信心,给审计界带来巨大压力,最终使得现代风险导向审计成为人们关注的焦点问题。     

中央银行风险管理对实施风险导向审计的影响

风险管理是以内控制度为基础的传统风险导向审计,而风险导向审计是以风险评估为基础的现代风险导向审计,是一种新的审计理念和方法。本文从两种理论概述、区别、影响以及中央银行实施风险导向审计优点等方面进行论述和进一步探索。     

风险导向审计模式逻辑梳理与审计实务

在审计实务中，对于风险导向审计模式，很多审计员仅仅是在形式上操作审计流程，而欠缺深刻理解其中的原理和逻辑。笔者在高校执教过程中还发现，学生使用的教材内容繁多，章节之间的逻辑联系欠缺严密性，没有实务经验的学生理解起来尤其费时无效。为此，很有必要对风险导向审计模式下审计师财务报表审计测试流程进行逻辑梳理，以更清晰的逻辑和更直白的表达对内容复杂的风险导向审计模式进行梳理，促进高校学生的学习理解，帮助实际工作中的审计人员摆脱机械式照搬执行程序的现状，提高风险导向审计模式的使用效果。     

双无控制能否引起审计师关注？——基于关键审计事项披露视角

近年来,无控股股东、无实际控制人的企业数量逐年攀升,该现象是否会引起审计师关注。基于此,本文选取2017-2021年我国A股上市企业数据,实证检验企业双无控制对关键审计事项的影响。结果发现：双无控制能够促进企业关键审计事项的披露。影响机制发现,双无控制通过增加企业经营风险和重大错报风险,增强审计师对关键审计事项的披露。异质性检验发现,在董事会规模较小、监事会规模较小、分析师关注较多、营商环境较好时,双无控制对关键审计事项披露的促进作用更强。本文丰富了双无控制的后果研究以及关键审计事项的影响因素研究,为我国双无控制企业治理、关键审计事项披露提供了政策和建议参考。     

论财务报表层次重大错报风险的职业判断——基于现代风险导向审计背景下

现行注册会计师审计准则启用了现代审计风险模型,即“审计风险=重大错报风险×检查风险”,引入了“重大错报风险”概念.我国注册会计师新审计准则中规定:评估重大错报风险是首要的审计程序,风险评估是整个审计工作的前提和基础,强调注册会计师必须通过深入剖析被审计单位经营环境来评估财务报表总体层次的重大错报风险,而注册会计师的职业判断在报表审计中起着统驭和主导的作用.本文在论述现代风险导向审计、职业判断等理论基础的前提下,从审计主体和客体两方面论述了职业判断在财务报表重大错报风险评估中的重要作用,最后从三方面提出了加强财务报表审计中重大错报风险评估的职业判断能力的具体的措施     

接轨国际审计 防范企业风险

伴随着经济全球化的浪潮,市场竞争越来越激烈,公司的经营风险也越来越大,公司决策层和管理层要非常重视风险管理和控制,提高审计人员识别风险,对风险做出合理的判断的能力,根据风险的影响程度制定控制措施。所以,现行的内部审计新理念是:内审人员从各方面规避公司风险才算称职,即内部审计师就是风险评估师,内部审计的职能从对财务管理系统的分析评估扩展到对整个管理系统进行分析评估,促进完善内部控制,做好风险管理工作。审计工作重点应当放在风险管理方面,内部审计与公     

浅谈审计风险评价与重要性水平判断

近年来,随着国内外一些企业相继破产、会计舞弊事件不断曝光,越来越多的上市公司受到证监会和财政部门的处罚,而为这些企业提供审计服务的会计师事务所也深陷困境之中。长期以来,社会公众将审计失败与经营管理失败相提并论,认为经营失败等同于审计失败,甚至误以为审计失败能导致经营管理失败。其实,注册会计师审计并不能为企业提供持续经营的保证,只能合理公允地反映被审公司持续经营能力的相关因素真实现状。但是,也要认识到注册会     

基于审计程序的系统化审计风险关系模型架构

正针对中国审计起步晚、风险导向审计意识差和风险识别评估能力弱等实际状况,采用因素分析法、比较法、归纳总结法、逻辑推理法和图解法等,介绍了审计准则基于重要性原则设立的审计风险模型及意义,结合审计前后流程各节点均潜存多种多样风险的客观实际,在系统地分析较审计准则更为健全的审计风险体系基础上,架构了包括审计签约风险和审计报告风险在内的"健全性审计风险模型",并设计了维护该模型的风险体系链路和应用建议。